Учет торговой наценки в розничной торговле проводки

Счет 42. Торговая наценка

Счет 42 «Торговая наценка» относится к категории пассивных счетов бухгалтерского учета. На нем формируются данные о скидках и наценках на товары, предназначенные для розничной продажи. Движение материальных ценностей отражается лишь по продажной стоимости. Кроме того, счет 42 используется еще и для отражения скидок, полученных от поставщиков, а также расходов на транспорт и возможные сопутствующие затраты.

Особенности работы со счетом 42

Под торговой наценкой стоит понимать стоимость, добавленную к покупочной. Такой подход используется для покрытия собственных затрат на реализацию товаров. В дальнейшем полученная сумма идет на уплату налогов и частично формирует прибыль компании.

Счет 42 –пассивный. Он формируется при учете товаров на сумму скидки, либо при расчете торговой наценки. Основная цель аналитики по счету 42 – это обеспечение отдельного учета скидок и разницы в ценах на:

  • отгруженные ТМЦ;
  • ТМЦ для розничной торговли.

К основному счету могут быть открыты субсчета, количество и состав которых определяются особенностями учетной политики предприятия.

Для вычисления торговой наценки необходимо определить ее среднее процентное значение. Для этого используется формула, где оно равно:

(сумма на начало отчетного периода + наценка на поступившие ТМЦ) / (сумма проданных ТМЦ+ остатки ТМЦ наконец отчетного периода).

Полученный результат умножается на сумму выручки от продажи.

Бухгалтерские проводки, используемые с участием счета 42

В ПБУ можно ознакомиться с типовыми проводками с участием счета 42. Представим основные операции по данному счету в таблице:

Правила ведения бухгалтерского учета в торговле

Понятие и виды торговли

Торговля — отдельная отрасль хозяйства, связанная с процессом передачи товарно-материальных ценностей, изначально купленных для последующей перепродажи, за плату от продавца покупателю и включающая в себя совокупность специфических операций, производимых при этом.

Выделяют 2 вида торговли: оптовую и розничную.

Оптовая торговля — передача ТМЦ за плату от производителя (продавца) другому продавцу для последующей розничной реализации. Осуществляется крупными партиями, как правило, по более низкой цене, чем в рознице.

Розничная торговля — единичная (штучная) передача ТМЦ за плату конечному потребителю.

Бухгалтерский учет в торговле, розничной и оптовой, отличается как законодательным подходом, так и алгоритмом отражения хозяйственных операций. Рассмотрим эти различия более подробно.

Особенности бухучета в оптовой торговле

Бухучет в оптовой торговле включает в себя фиксацию фактов поступления, внутреннего движения ТМЦ и конечной реализации покупателю для последующей перепродажи.

Поступление ТМЦ

Поступление ТМЦ фиксируется следующими записями:

  • Дт 41 Кт 60 — поступление ТМЦ;
  • Дт 19 Кт 60 — выделен входящий НДС.

Оно сопровождается накладной по форме ТОРГ-12 и счетом-фактурой.

Согласно ПБУ 5/01 (утверждено приказом Минфина России от 09.06.2001 № 44н) все прямые расходы, связанные с закупкой ТМЦ, должны быть включены в их себестоимость. К прямым затратам относятся:

  • доставка;
  • таможенные пошлины;
  • посреднические, информационные и консультационные услуги;
  • невозмещаемые налоги;
  • страхование и пр.

Такие расходы отражаются проводкой: Дт 41 Кт 60.

ВАЖНО! Организации, ведущие упрощенный бухгалтерский учет, могут учитывать прямые расходы, связанные с покупкой ТМЦ, в составе затрат по обычным видам деятельности при условии отсутствия существенных остатков на складах (пп. 13.1–13.3 ПБУ 5/01).

О том, какие компании вправе применять методы упрощенного ведения бухучета читайте здесь.

Внутреннее движение ТМЦ и иные расходы, связанные с подготовкой к продаже

После приема товара на склад его могут переместить в другие подразделения фирмы. При этом затраты на доставку между подразделениями, хранение и прочие аналогичные издержки учитываются в составе расходов по обычным видам деятельности. Могут иметь место и иные расходы, связанные с продажей (упаковка, реклама).

Читать еще:  Учет нма при УСН доходы минус расходы

Данные операции, осуществленные с привлечением сторонних сил, отражаются в учете проводками:

  • Дт 44 Кт 60 — отражены услуги сторонних организаций (ИП);
  • Дт 19 Кт 60 — выделен входящий НДС.

Эти операции могут осуществляться и собственными силами. Тогда это выразится проводками:

Дт 44 Кт 70 (69, 10, 02, 76).

Последней из приведенных проводок начисляются также расходы общего характера, связанные с содержанием аппарата управления, торговых и складских площадей, собственного транспорта.

Реализация ТМЦ

Продажа оптового товара, как правило, осуществляется крупными партиями определенному покупателю.

  • Дт 62 Кт 90.1 — реализация ТМЦ покупателю;
  • Дт 90.3 Кт 68 — выделен НДС с реализации;
  • Дт 90.2 Кт 41 — списание реализованных ТМЦ по фактической себестоимости;
  • Дт 90.2 Кт 44 – списание расходов на продажу.

Поступление оплаты (и предоплаты) за реализуемый оптом товар, как правило, осуществляется безналичным путем, что отражает проводка:

Специфика бухгалтерского учета в розничной торговле

Бухучет в розничной торговле несколько отличается от учета оптового товара. Связано это не только с тем, что продажи ведутся мелкими партиями или поштучно, но и с преобладанием наличных расчетов.

Учет поступления ТМЦ

Розничные организации вправе вести учет ТМЦ как по закупочным ценам, так и по продажным с выделенным учетом наценки (п. 13 ПБУ 5/01).

ВАЖНО! Выбранный вариант учета следует зафиксировать в учетной политике.

Если магазин имеет учетные программы и специальное оборудование, то учет ведется по каждому виду ТМЦ, а программа автоматически списывает себестоимость ТМЦ по закупочным ценам (то есть ведется количественно-суммовой учет).

Ну а небольшим магазинам и розничным точкам, которые не оснащены программным продуктом, вести учет сподручнее по отпускным ценам, поскольку этот способ менее затратный.

При этом наценка отражается на счете 42 в момент поступления товара.

Рассмотрим, чем будут различаться проводки при поступлении ТМЦ в зависимости от выбранного метода учетной цены.

Проводки по учету торговой наценки в розничной торговле

Торговля как вид предпринимательской деятельности должна приносить доход, окупающий текущие сопутствующие расходы. Разница между ценой реализации товара и изначальной стоимостью закупа определяется как торговая наценка. Рассмотрим проводки по учету торговой наценки в розничной торговле.

Что показывает торговая наценка

Торговая наценка призвана не только покрывать все расходы организации, занимающейся реализацией, но и приносить некоторую прибыль. К расходам помимо себестоимости проданного товара относятся транспортные, текущие и иные издержки, арендные платежи, заработная плата работников, налоговые отчисления и прочие:

Величина наценки, как правило, государством не регулируется. Однако к некоторым видам товаров применяются предельно допустимые цены, в результате чего завышение наценки может привести к штрафам. Государственному регулированию подлежит в том числе реализация продовольственных товаров первой необходимости.

Читать еще:  Код 214 по месту нахождения учета

По отношению к остальной продукции допускается установление торговой наценки в любом размере. Но в этом случае на процесс ценообразования огромное влияние оказывает конкуренция, сдерживающая рост стоимости товаров.

Предприятия торговли вправе устанавливать как единую наценку на весь ассортимент, так и использовать различные значения, определяющие цены по отдельным товарным группам. Выбранный способ потребуется закрепить в учетной политике.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Проводки по учету торговой наценки

Проводки по операциям продажи дают представление о полученной прибыли. Для отражения данных по величине торговой наценки применяется счет 42, на котором могут быть учтены следующие сведения:

  • Торговая наценка;
  • Величина скидок;
  • Возможные потери товара;
  • Дополнительные транспортные расходы.

Торговую наценку в проводках можно отразить следующим образом:

  • Начисление торговой наценки осуществляется при помощи следующей проводки: Дт 41 Кт 42 ― сформирована торговая наценка.
  • При розничных продажах чаще всего используют субсчет 41.2 ― товары в розничной торговле. Проводка в таком случае принимает вид: Дт 41.2 Кт 42 ― торговая наценка при реализации в розницу.
  • При учете проданных товаров величина торговой наценки сторнируется, корреспондируя со счетом продаж (сч. 90). В итоге появляется следующая проводка: Дт 90 Кт 42 ― определена торговая наценка по проданным товарам.

По Кт 42 (сторно) в корреспонденции с соответствующими счетами отражаются также следующие операции:

  • Отпущенные товары;
  • Списанные товары;
  • Порча, недостача.

Формирование торговой наценки в учете зависит и от того, является ли продавец плательщиком НДС. В случае, если организация находится на упрощенной системе или применяет ЕНВД, то допускается учет наценки непосредственно на счете 42. Если продавец начисляет НДС, то потребуется использовать субсчета:

  • 42.1 ― торговая наценка по цене поставщика;
  • 42.2 ― в составе торговой наценки учтен НДС.

Таким образом, при реализации товара в розницу сумма НДС включается в итоговую цену, то есть продавец исчисляет и уплачивает налог в общепринятом порядке.

Пример с проводками

Организация в целях перепродажи закупила 100 единиц товара по цене 59 руб. за штуку, в том числе НДС 18%. Величина торговой наценки ― 20%.

В учете при формировании операций и начислении торговой наценки появятся следующие проводки:

Проводки по 42 счету — Реализованная торговая наценка

Показатель торговой наценки используется при формировании цены на товары, реализуемые предприятиями розничной торговли. Для учета сумм торговых наценок используют бухгалтерский счет 42. В статье мы расскажем о порядке формирования реализованной наценки на товар и на примере рассмотрим основные бухгалтерские проводки по 42 счету.

Порядок формирования торговой наценки

Согласно законодательству, каждое предприятие вправе самостоятельно определять розничную цену реализуемого товара. Следовательно, сумма торговой наценки и, как следствие, реализационная стоимость товара, определяется организацией в каждом отдельном случае. В то же время, согласно рекомендациям Минэкономики, продажная цена товара должна соответствовать рыночной конъюнктуре, а также покрывать возможные реализационные расходы и включать сумму дохода, который организация планирует получить от продажи товара.

Сумма торговой наценки определяется как процент от стоимости приобретения товара. Принимая решение о сумме торговой наценки на товар, организация должна зафиксировать данный показатель в реестре розничных цен. Данный документ является основанием для отражения в учете операций по счету 42. Законом не установлена обязательная форма, по которой должен быть составлен реестр. Организация может самостоятельно составить бланк реестра и утвердить его форму в учетных документах.

Читать еще:  Беспроцентная ссуда работнику оформление налогообложение и учет

Субсчета 42 счета:

Типовые проводки по 42 счету

Для отражения обобщенной информации о суммах наценки на товар используется счет 42 . По Кт 42 проводят суммы начисленной торговой наценки, по Дт 42 — списание наценки в связи с реализацией товара, уменьшение суммы наценки и т.п. Рассмотрим типовые проводки по счету 42:

Учет торговой наценки

Учет торговой наценки

Похожие публикации

Торговые фирмы вправе учитывать товары по продажным ценам, в состав которых закладывается торговая наценка (ТН), т. е. доходы магазина. Ее размер на разные виды товаров может заметно различаться, а сумма от общего объема продаж вычисляется по окончании месяца. О том, как правильно рассчитать эту величину и построить учет торговой наценки (проводки, которые необходимо составить, чтобы отразить ее сумму при приобретении товаров и их реализации) расскажет настоящая публикация.

Как формируется торговая наценка

Продажная цена товара складывается из стоимости, по которой ТМЦ приобретается, и суммы наценки, которую продавец устанавливает самостоятельно. Учитываются товары на сч. 41 «Товары». Наценка же отражается на сч. 42 «Торговая наценка». Проводки по К/ту фиксируют начисление ТН при поступлении товаров. В ее состав могут входить акцизы, НДС, если продажа товаров облагается налогами.

Аналитический учет торговой наценки в розничной торговле осуществляется в реестре ТН – первичном учетном документе, составляющемся в произвольной форме и содержащем информацию о:

  • наименовании товара;
  • его покупной цене без НДС;
  • входном НДС;
  • начисленной ТН в % от цены приобретения;
  • установленной цене реализации.

Бухгалтерский учет торговой наценки

Базовыми проводками, отражающими учет торговой наценки при поступлении и реализации ТМЦ, являются:

учет торговой наценки, проводки

Операции

Д/т

К/т

Приняты к учету ТМЦ

Начислена ТН на поступившие товары

Списаны потери товаров в рамках естественной убыли

Списана продажная ст-ть ТМЦ

Учет торговой наценки в розничной торговле: как рассчитать сумму ТН

По окончании месяца рассчитывают торговую наценку реализованных товаров, которая, по сути, является валовой прибылью компании. Сумму ТН находят по формуле:

ТН = % ср х В, где

%ср – это средний процент ТН, В – выручка.

Важно правильно рассчитать средний процент наценки. Для этого необходимо выяснить значения таких показателей, как:

  • ТНн – остаток суммы ТН на начало месяца (кредитовое сальдо сч. 42);
  • ТНпост – сумма ТН на поступившие товары (кредитовый оборот сч. 42);
  • ТНспис – сумма ТН на списанные потери ТМЦ (дебетовый оборот сч. 42 за м-ц);
  • В – выручка за м-ц (кредитовый оборот сч. 90 субсчет «Розница»;
  • Тк – остаток ТМЦ на конец м-ца (дебетовое сальдо сч. 41).

Рассчитав средний процент, вычисляют и сумму ТН. Списание реализованной торговой наценки в учете отражается записью СТОРНО: Д/т 90 К/т 42.

Пример: учет торговой наценки, проводки, расчет

Компанией в начале месяца закуплены товары на сумму 47 500 руб. для последующей продажи в розницу:

Составлен реестр, установлен % ТН по каждому наименованию закупленного товара

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector