Проценты к получению счет бухгалтерского учета

Энциклопедия решений. Проценты к получению и уплате (строки 2320 и 2330)

Проценты к получению и уплате (строки 2320 и 2330)

По строке 2320 «Проценты к получению» Отчета о финансовых результатах (далее — Отчет) указывают причитающиеся организации доходы в виде процентов:

— по займам, выданным другим лицам;

— по депозитам, размещенным в банках с целью получения дохода;

— по облигациям и другим ценным бумагам (например, финансовым векселям);

— начисленных банком по остатку денежных средств на расчетном счете организации (п. 7 ПБУ 9/99 «Доходы организации», далее — ПБУ 9/99).

Подобные доходы учитывают в составе прочих по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» в корреспонденции со счетом 76 «Прочие дебиторы и кредиторы» (при предоставлении займа работнику со счетом 73) (п. 7 ПБУ 9/99, п. 34 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений»).

Таким образом, по строке 2320 Отчета отражается кредитовый оборот по счету 91, субсчет «Прочие доходы» в части учета процентов к получению

Доходы в сумме причитающихся процентов отражаются по строке 2320 только в том случае, если они входят в состав прочих доходов организации (п. 7 ПБУ 9/99). Если получение такого рода доходов является одним из основных видов деятельности организации, их сумму вписывают не в строку 2320, а в строку 2110 «Выручка» Отчета (п. 4 ПБУ 9/99).

Согласно п. 16 ПБУ 9/99 проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, признаются в порядке, аналогичном предусмотренному п. 12 ПБУ 9/99. В свою очередь, п. 12 ПБУ 9/99 определяет, что доходы признаются в бухгалтерском учете при выполнении следующих условий:

а) организация имеет право на его получение, вытекающее из конкретного договора или подтвержденное иным соответствующим образом;

б) сумма дохода может быть определена;

в) имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод организации. Такая уверенность имеется в случае, когда организация получила в оплату актив либо отсутствует неопределенность в отношении получения актива.

При этом в бухгалтерском учете проценты начисляются за каждый истекший отчетный период в соответствии с условиями договора (п. 16 ПБУ 9/99).

По строке 2330 «Проценты к уплате» указывают сумму процентов, которую должна заплатить организация, в частности:

— по всем видам долговых обязательств (займам, кредитам) (п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации» (далее — ПБУ 10/99);

— выданным векселям или облигациям (п. п. 15, 16 ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам»).

Порядок признания подобных расходов регулирует ПБУ 10/99.

Расходы признаются в бухгалтерском учете только при выполнении условий, перечисленных в п. 16 ПБУ 10/99, а именно:

— расход производится в соответствии с конкретным договором, требованием законодательных и нормативных актов, обычаями делового оборота;

— сумма расхода может быть определена;

— имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации.

При этом расходы подлежат признанию в бухгалтерском учете независимо от намерения получить выручку, прочие или иные доходы и от формы осуществления расхода (денежной, натуральной и иной) (п. 17 ПБУ 10/99).

В бухгалтерском учете проценты к уплате отражаются по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы»:

Начисление процентов по договору займа — проводки

Условия, влияющие на порядок учета займа

Заем — это передача денежных средств (или иных средств платежа) в долг, происходящая между физлицами или юрлицами, а также между юрлицом и физлицом. В этой процедуре никогда не участвует кредитная организация, поскольку операции с ее участием, несмотря на тот же характер взаимоотношений, носят иные названия: кредит и вклад (для физлица) или депозит (для юрлица).

Бухгалтерские проводки возникают только у юрлиц, которые могут как брать средства в долг у юридических или физических лиц, так и давать их этим же субъектам, но характер бухгалтерских записей не зависит от того, с кем именно (юридическим или физическим лицом) заключен договор заимствования. Вместе с тем есть моменты, влияющие на применяемую в этих записях корреспонденцию счетов.

Читать еще:  Систематические регистры бухгалтерского учета предназначены для

Для организации, дающей в долг, имеет значение:

  • процентным или беспроцентным является заем;
  • к числу каких видов деятельности (обычных или прочих) относится для нее этот процесс.

Для получателя средств важно:

  • на какой срок они взяты: меньше или больше года;
  • вкладываются ли заемные средства в создание инвестиционного актива.

Каждое из указанных условий повлияет на выбор корреспонденции счетов в записи операций, выполняемых в связи с займом.

Проценты по займу выданному — проводки

Выдаваемые в долг средства при условии начисления на них процентов у передающей стороны всегда учитываются в составе финвложений, т. е. на счете 58. Выдача фиксируется проводкой Дт 58 Кт 51 (50, 52).

ВАЖНО! Беспроцентный заем на счете 58 показан не будет, поскольку он не отвечает самой идее финвложений (приносить доход). Его сумму следует показать на счете 76 (Дт 76 Кт 51 (50, 52)).

В то же время в проводках по начислению процентов по займу выданному будет задействован иной счет — 76. Его применение приведет к появлению проводки — начислены проценты по выданному займу — с корреспонденцией Дт 76 Кт 91 (90). Выбор счета в кредитовой части этой записи определит, к числу каких видов деятельности для займодавца относится выдача займа: прочих (тогда будет использован счет 91) или обычных (в этом случае задействуется счет 90).

Расчет процентов организациями осуществляется ежемесячно на последнюю дату этого периода (пп. 12, 16 ПБУ 9/99, утвержденного приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н).

Обложению НДС ни сама сумма займа, ни проценты по нему не подлежат (подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ), т. е. проводок в части этого налога по дебету счета 91 (90) не возникнет. Если с выдачей займа у займодавца связаны какие-либо затраты (например, плата банку за услуги по переводу средств), то в периоде их осуществления они попадут в дебет счета 91 (90).

Поступление платежей по процентам выразится проводкой Дт 51 (50, 52) Кт 76.

Начислены проценты по займу полученному — проводки

У получателя заемных средств их поступление будет учтено либо на счете 66 (если заем краткосрочный — до года), либо на счете 67 (если средства взяты на срок, превышающий 12 месяцев). Проводка при этом окажется такой: Дт 51 (50, 52) Кт 66 (67).

На эти же счета будут относиться начисляемые проценты с отделением их в аналитике учета от суммы основного долга. То есть в проводке по начислению процентов по займу полученному в кредитовой части окажется счет 66 либо 67. Выбор же счета, попадающего в дебетовую ее часть, определит факт использования или неиспользования полученных средств при создании инвестиционного актива (п. 7 ПБУ 15/2008, утвержденного приказом Минфина России от 06.10.2008 № 107н).

Суммы процентов по займу, не имеющему отношения к созданию актива, расцениваемого как инвестиционный (у него длительный срок создания и высокая стоимость), всегда следует учитывать в прочих расходах — Дт 91 Кт 66 (67), начисляя соответствующие суммы ежемесячно (п. 6 ПБУ 15/2008).

Если же заемные средства задействованы в дорогостоящих продолжительных вложениях, то проценты по ним сформируют стоимость имущества (основного средства или нематериального актива), созданного с участием соответствующих вложений: Дт 08 Кт 66 (67). Во время длительного (больше 3 месяцев) перерыва, возникшего в процессе осуществления инвестиций, и по завершении вложений в объект продолжающие начисляться проценты по займу следует включать в состав прочих расходов (пп. 11, 13 ПБУ 15/2008).

Читать еще:  Использование метода двойной записи в управленческом учете

Право не выделять из прочих расходы, связанные с созданием инвестиционных активов, есть у юрлиц, применяющих упрощенные способы бухучета.

Оплата процентов отразится проводкой Дт 66 (67) Кт 51 (50, 52). Если их получателем является физлицо, то его доход следует обложить НДФЛ (Дт 66 (67) Кт 68).

Проводка по начислению процентов по займу возникает как у дающих в долг юрлиц (юридическому или физическому лицу), так и у получающих заемные средства (от юридического или физического лица). Первые сам выданный долг учитывают на счете 58 (Дт 58 Кт 51 (50, 52)), а проценты по нему — на счете 76, начисляя их ежемесячно в корреспонденции со счетом учета финрезультата (Дт 76 Кт 91 (90)). Вторые в зависимости от срока, на который средства заняты, сумму долга относят на счет 66 либо 67 (Дт 51 Кт 66 (67)) и туда же начисляют проценты по нему. Если заемные средства не участвуют в создании инвестиционного актива, то их начисляют проводкой Дт 91 Кт 66 (67). Участие в создании актива, расцениваемого как инвестиционный, требует учета процентов по займу в стоимости этого актива (Дт 08 Кт 66 (67)).

Проценты к получению

Определение

Проценты к получению – доходы, полученные в связи с предоставлением третьим лицам долгового финансирования, а именно:

проценты, причитающиеся организации по выданным ею займам;

проценты и дисконт, причитающиеся к получению по ценным бумагам (например, по облигациям, векселям);

проценты по коммерческим кредитам, предоставленным путем перечисления аванса, предварительной оплаты, задатка;

проценты, выплачиваемые банком за пользование денежными средствами, находящимися на расчетном счете организации и т.п.

Проценты к получению являются (п. 4 ПБУ 9/99):

самостоятельным видом доходов – если в соответствии с направлениями деятельности компании такие доходы относятся к прочим;

составляющей выручки от реализации, если в соответствии с направлениями деятельности компании такие доходы признаются доходами по обычным видам деятельности.

Как учитываются проценты к получению

Проценты к получению признаются в составе доходов в соответствии с условиями договоров, на основании которых третьим лицам предоставлено финансирование, условий выпуска ценных бумаг (п. 16 ПБУ 9/99).

Проценты к получению учитываются (Инструкция по применению Плана счетов):

по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы» в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» – если в соответствии с направлениями деятельности компании такие доходы относятся к прочим;

по кредиту счета 90 «Продажи», субсчет «Выручка» в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — если в соответствии с направлениями деятельности компании такие доходы признаются доходами по обычным видам деятельности.

Отражение процентов к получению в бухгалтерской отчетности

Проценты к получению отражаются:

по строке 2320 «Проценты к получению» Отчета о финансовых результатах – если в соответствии с направлениями деятельности компании такие доходы относятся к прочим;

по строке 2110 «Выручка» Отчета о финансовых результатах — если в соответствии с направлениями деятельности компании такие доходы признаются доходами по обычным видам деятельности.

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

3.2.8. Строка 2320 «Проценты к получению»

По данной строкеотражается информация о доходах организации в виде причитающихся ей процентов, являющихся для организации прочими доходами (п. 18ПБУ 9/99).

3.2.8.1. Что относится к процентам к получению

К процентам, подлежащим к получению организацией, относятся (п. 7ПБУ 9/99,Инструкцияпо применению Плана счетов):

— проценты, причитающиеся организации по выданным ею займам;

— проценты и дисконт, причитающиеся к получению по ценным бумагам (например, по облигациям, векселям);

— проценты по коммерческим кредитам, предоставленным путем перечисления аванса, предварительной оплаты, задатка;

— проценты, выплачиваемые банком за пользование денежными средствами, находящимися на расчетном счете организации.

Проценты признаются в составе доходов за истекший отчетный период в соответствии с условиями договоров (п. 16ПБУ 9/99).

Читать еще:  Ведение кадрового учета с нуля

Заметим, что проценты, причитающиеся к получению организацией, показываются по строке 2320″Проценты к получению» только в том случае, если они квалифицируются ею в качестве прочих доходов и отражаются в бухгалтерском учете по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-1 «Прочие доходы» (п. 4ПБУ 9/99).

Если причитающиеся организации проценты являются для нее доходами по обычным видам деятельности (как, например, для ломбардов), то они формируют показатель строки 2110 «Выручка».

ДОПОЛНИТЕЛЬНО по данному вопросу см. рубрику»Проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете организации в этом банке» Путеводителя по ИБ «Корреспонденция счетов».

3.2.8.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 2320 «Проценты к получению» Отчета о прибылях и убытках

Значение показателя строки 2320″Проценты к получению» (за отчетный период) определяется на основании данных о суммарном за отчетный период кредитовом обороте по субсчету 91-1 счета 91, аналитический счет учета процентов к получению.

│Строка 2320″Проценты к │ │Оборот по кредиту субсчета 91-1 │

│получению» Отчета о прибылях│ = │(аналитический счет учета процентов│

│и убытках │ │к получению) │

Показатель строки 2320″Проценты к получению» (за аналогичный отчетный период предыдущего года) переносится из Отчета о прибылях и убытках за этот отчетный период предыдущего года. При составлении бухгалтерской отчетности за отчетные периоды 2011 г. показательстроки 2320″Проценты к получению» за аналогичный отчетный период 2010 г. переносится из графы 3 «За отчетный период»строки 060″Проценты к получению» Отчета о прибылях и убытках за соответствующий отчетный период 2010 г.

Показатели по субсчету 91-1 счета 91 в бухгалтерском учете (в части начисленных к получению процентов).

Оборот за отчетный период (полугодие 2011 г.)

Все об экономике

По данной строке отражается информация о доходах организации в виде причитающихся ей процентов, являющихся для организации прочими доходами (п. 18 ПБУ 9/99).

Что относится к процентам к получению?

К процентам, подлежащим к получению организацией, относятся (п. 7 ПБУ 9/99, Инструкция по применению Плана счетов):

— проценты, причитающиеся организации по выданным ею займам;

— проценты и дисконт, причитающиеся к получению по ценным бумагам (например, по облигациям, векселям);

— проценты по коммерческим кредитам, предоставленным путем перечисления аванса, предварительной оплаты, задатка;

— проценты, выплачиваемые банком за пользование денежными средствами, находящимися на расчетном счете организации.

Проценты признаются в составе доходов за истекший отчетный период в соответствии с условиями договоров (п. 16 ПБУ 9/99).

Заметим, что проценты, причитающиеся к получению организацией, показываются по строке 2320 «Проценты к получению» только в том случае, если они квалифицируются ею в качестве прочих доходов и отражаются в бухгалтерском учете по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-1 «Прочие доходы» (п. 4 ПБУ 9/99).

Если причитающиеся организации проценты являются для нее доходами по обычным видам деятельности (как, например, для ломбардов), то они формируют показатель строки 2110 «Выручка».

Какие данные бухучета используются при заполнении строки 2320 «Проценты к получению»?

Значение показателя строки 2320 «Проценты к получению» (за отчетный период) определяется на основании данных о суммарном за отчетный период кредитовом обороте по субсчету 91-1 счета 91, аналитический счет учета процентов к получению.

Строка 2320 «Проценты к получению» = Оборот по кредиту субсчета 91/1 (аналитический счет учета % к получению)

Показатель строки 2320 «Проценты к получению» (за аналогичный отчетный период предыдущего года) переносится из Отчета о финансовых результатах за этот отчетный период предыдущего года.

Пример заполнения строки 2320 «Проценты к получению»

Показатели по субсчету 91-1 счета 91 в бухгалтерском учете (в части начисленных к получению процентов): руб.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector