Какая задолженность считается просроченной в бухгалтерском учете

Что такое просроченная дебиторская задолженность?

Что такое просроченная дебиторская задолженность? Это не просто не уплаченная контрагентом в срок сумма. С нюансами признания долга просроченным и возможными последствиями такого признания поможет разобраться наш материал.

Когда дебиторская задолженность признается просроченной?

Долги дебиторов попадают в разряд просроченных, если:

  • деньги от них в обозначенный договором срок не поступили на расчетный счет или в кассу фирмы;
  • истек срок исковой давности по истребованию конкретной задолженности.

Указанные виды просроченной дебиторской задолженности рассмотрим на примерах:

ООО «Производитель» 10.04.2017 отгрузило ПАО «Потребитель» арматуру разного сортамента на сумму 2 315 000 руб. По условиям договора поставки оплата за продукцию должна поступить продавцу не позднее 10 календарных дней с момента отгрузки.

Оплата вовремя не поступила, и менеджер отдела продаж, контролирующий данную задолженность, перевел ее из категории «ожидающая оплаты» в состав «просроченной по условиям договора».

Это означало, что с 21.04.2017 в отношении должника необходимо проведение специальных процедур взыскания, предусмотренных Положением по работе с дебиторами, утвержденным в ООО «Производитель».

Влияние перевода долга в разряд просроченной задолженности на порядок ее бухгалтерского и налогового учета в ООО «Производитель»:

  • в бухучете эту задолженность на отчетную дату перевели в разряд сомнительной (как не оплаченную в срок и ничем не обеспеченную) — на сумму 2 315 000 руб. был создан резерв по сомнительным долгам.
  • в налоговом учете никаких изменений не произошло — учетной политикой ООО «Производитель» создание резерва сомнительных долгов не предусмотрено.

В учете ООО «Производитель» по состоянию на 31.05.2017 числится долг ООО «Невидимка» на сумму 5 000 руб. С момента наступления даты оплаты по условиям договора прошло 3 года — срок исковой давности истек (просроченная задолженность).

  • дебитор не отвечал на письма и претензии ООО «Производитель»;
  • в судебные органы по востребованию долга ООО «Производитель» не обращался (в виду незначительности суммы, отсутствия связи с дебитором и потенциально нецелесообразными судебными расходами);
  • по задолженности в бухучете был создан резерв.

Движение долга ООО «Невидимка» в учете ООО «Производитель»:

  • сомнительная — до истечения срока исковой давности;
  • безнадежная — спустя 3 года после даты погашения задолженности, установленной договором.

Как ООО «Производитель» поступил с указанной просроченной дебиторкой, узнайте из последующих разделов.

Как отразить в балансе просроченную дебиторскую задолженность?

В балансе находят отражение активы и пассивы фирмы. Для дебиторской задолженности отведена отдельная одноименная строка (1230) второго раздела. Учитывается она в числе оборотных активов фирмы.

Если дебиторская задолженность просрочена, может ли она считаться активом?

Исходя из определения, оборотными активами признаются ресурсы фирмы:

  • предназначенные для обеспечения непрерывного процесса ее деятельности;
  • потребляемые (погашаемые) в течение операционного цикла.

С позиции МСФО активом считается ресурс:

  • контролируемый фирмой;
  • от которого ожидается получение экономической выгоды в будущем.

Как классифицируют дебиторскую задолженность международные стандарты — см. в материале «Учет дебиторской задолженности по МСФО».

Таким образом, просроченный долг дебитора может оставаться активом, если дебитор:

  • попросил об отсрочке платежа из-за временных финансовых трудностей и планирует в ближайшее время полностью погасить долг;
  • отличается хорошей деловой репутацией и фирма заинтересована в продолжении партнерских отношений.

При этом необходимо принять во внимание и дополнительные оценочные критерии:

  • фирма оценивает дебиторскую задолженность как долг с высокой вероятностью погашения;
  • задолженность не является просроченной в связи с окончанием срока исковой давности.

Если задолженность просрочена по условиям договора, но фирма не считает такой долг сомнительным (оценивая его по внутрифирменным критериям), такая дебиторка в балансе на отчетную дату будет признаваться активом и отражаться на законных основаниях в строке 1230.

О просроченной дебиторской задолженности из группы «сомнительных» и «безнадежных» долгов, где и как она отражается — расскажем в следующих разделах.

Просроченный долг — это актив или расход?

Дебиторка с истекшим сроком исковой давности (просроченная и безнадежная к взысканию) не может находиться в составе оборотных активов по следующим основаниям:

  • она не соответствует критериям актива;
  • вероятность погашения просроченного долга минимальная или нулевая (получение фирмой денежных средств или иной экономической выгоды маловероятно);
  • по нормам бухгалтерского и налогового учета она подлежит списанию.

Таким образом, дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности в балансе не отражается и подлежит списанию на расходы (или за счет резерва).

Списать раньше или позднее наступления срока исковой давности означает, что:

  • информация о величине задолженности дебиторов в учете будет искажена;
  • возможны претензии и санкции контролирующих органов.

В этом случае важно правильно рассчитать срок исковой давности, учитывая следующие правила:

  • долг списывается с учета, если с установленной договором даты оплаты прошло 3 года (ст. 196 ГК РФ), а денежные средства или иные активы от покупателя не поступили;
  • срок исковой давности не прерывался.

Прервать срок исковой давности может как должник, так и кредитор, если:

  • кредитор обратился в суд за взысканием задолженности;
  • должник признал долг: подписал акт сверки, направил письменное обещание его погасить, признал претензию и др. (ст. 203 ГК РФ).

После этих действий отчет срока исковой давности начинается с нуля.

Необходимо отметить, что погашение части долга не прерывает срок исковой давности для оставшейся непогашенной суммы (п. 20 постановления Пленума ВС РФ от 29.09.2015 № 43).

У срока исковой давности есть еще одна ограничительная дата — он не может продолжаться более 10 лет со дня нарушения права (даже если он прерывался по каким-то причинам).

Когда происходит приостановление и восстановление срока исковой давности — см. в материале «Срок исковой давности по дебиторской задолженности».

О просроченной дебиторской задолженностив ситуации, когда срок исковой давности еще не истек, узнайте далее.

Как отражается в учете и отчетности просроченный, но не безнадежный долг?

Просроченная задолженность, признанная сомнительной, также в балансе не отражается — в бухучете непогашенный и ничем не обеспеченный долг подлежит обязательному резервированию.

Созданный резерв уменьшает отраженную в учете дебиторскую задолженность — в балансе сумма дебиторской задолженности по строке 1230 должна быть отражена за минусом таких зарезервированных сумм.

Чтобы оценить долг дебитора как сомнительный (для целей создания резерва), необходимо:

  • разработать и закрепить в учетной политике критерии отнесения долгов в разряд сомнительных;
  • оценку вероятности погашения долгов проводить на регулярной основе (на каждую отчетную дату);
  • при повышении вероятности погашения долга пересматривать сомнительный долг по критериям, корректировать сумму резерва.

Величина резерва определяется (п. 70 Положения по ведению бухучета и отчетности, утв. приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н):

  • отдельно по каждому сомнительному долгу;
  • с учетом платежеспособности должника;
  • исходя из оценки вероятности погашения задолженности.

Отчисления в резерв — это прочие расходы (п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утв. приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 33н).

Подробнее о прочих расходах расскажет статья «Прочие расходы в бухгалтерском учете — это…».

О просроченной дебиторской задолженности, от которой необходимо очистить учет и отчетность, а также о каких учетных нюансах при этом требуется позаботиться, читайте далее.

Что делать с просроченным безнадежным долгом?

Просроченная задолженность с истекшим сроком исковой давности называется коротко — безнадежным долгом. Это означает, что:

  • фирма предприняла все возможные усилия для ее взыскания, но они не увенчались успехом;
  • вероятность возврата долга нулевая;
  • по закону долг не может больше числиться в бухгалтерском и налоговом учете.

Списание безнадежного долга — особая процедура, требующая:

  • сбора документов по задолженности (первички, подтверждающей величину долга и дату начала отсчета срока исковой давности, справок, инвентаризационных актов, приказа о списании и др.);
  • осуществления бухгалтерских проводок;
  • признания налоговых расходов.

Но и это еще не все — нельзя просто списать долг и забыть о нем. При этом необходимо:

  • отразить списанную сумму на забалансовом счете 007;
  • в течение 5 лет учитывать долг за балансом и наблюдать за возможностью его получения (востребования);
  • окончательно списать с забаланса по истечении указанного срока.

Что грозит фирме и ее директору, если пренебречь забалансовым учетом, см. в материале «Правила ведения бухгалтерского учета на забалансовых счетах».

Под просроченной дебиторской задолженностью понимается долг контрагента, не оплаченный в срок. Нарушение сроков оплаты может послужить поводом для перевода долга в разряд сомнительного или безнадежного.

Безнадежные долги контрагентов подлежат списанию в расходы, а по сомнительной задолженности создается резерв. В балансе сомнительная дебиторка не отражается — из показателя строки 1230 вычитается сумма образованного резерва по сомнительным долгам.

Какая задолженность считается просроченной

Юридическая консультация по взысканию задолженности

Похожие темы по взысканию задолженности

Долг заемщика перед кредитором, который не был возвращен в установленный срок, называется просроченной задолженностью. Сроки возврата устанавливаются сторонами в договоре. Какую задолженность считать просроченной, стоит знать до подписания договора, чтобы контролировать сроки выплат и выполнять взятые на себя обязательства.

Какая задолженность считается просроченной

Любая коммерческая сделка сопровождается заключением договора между сторонами, в котором оговариваются условия сделки: сроки исполнения договоренностей и штрафные санкции за неисполнение обязательств. К подобного рода сделкам относятся:

  • договор купли-продажи,
  • договор предоставления услуг,
  • договор аренды,
  • кредитные и ипотечные договоры.

Типы просроченных задолженностей:

  • Кредиторская — задолженность физического или юридического лица перед кредитором. Субъект обязан погасить долг, определенный договором. Этот вид долга появляется, когда деньги не поступают кредитору в установленный срок или поступают с опозданием.
  • Дебиторская — когда услуги, оказанные компанией, или реализованные товары не оплачиваются потребителем своевременно.

Необходимо иметь представление об основаниях для возникновения задолженности, чтобы определить, какая кредиторская задолженность считается просроченной. По определению это заключение соглашения между физическими или юридическими лицами, когда одна из сторон получает денежные средства на определенных условиях, но не возвращает их в срок, установленный в соглашении.

Как только возникает задолженность, займодатель получает права, которые касаются возврата долга:

  • Начисление процентов за использование средств сверх положенного срока.
  • Штраф за просрочку.

Для кредитора задолженность имеет двоякое значение:

  • Приносит убытки, так как денежные средства выданы в заем на определенный срок, но не возвращены вовремя.
  • Просрочка станет доходом при налогообложении, для этого кредитору нужно ее списать.
Читать еще:  Где должен храниться табель учета рабочего времени

Грамотное списание задолженности означает, что нужно выдержать установленный законом период просрочки. Дальнейшие действия производятся в соответствии с законодательством.

О сроках списания просроченной кредиторской задолженности

Просроченная задолженность – это сколько месяцев? Вопрос не праздный, так как невыплаченные долги ложатся тяжким грузом на плечи обеих сторон договора. Если речь идет о кредитных взаимоотношениях, то это тот период, когда произошла первая просрочка по выплатам.

Существует срок давности, чтобы кредиторская задолженность была списана – 3 года. Отсчет начинается с момента, когда кредиторская задолженность считается просроченной.

Срок может прерываться, если должник предпринимает некоторые действия по признанию долга:

  • Признает претензию займодателя в письменном виде и подписывает акт сверки об отсутствии выплат.
  • Заключает договор реструктуризации.
  • Частично оплачивает долги.
  • Признает претензии частично.

Если одно действие из перечня присутствует, то срок давности прерывается, и отсчет начинается заново.

Гражданское право предусматривает не только прерывание, но и приостановку срока давности. Она применяется, например, если заемщик находится на службе в армии, болен, находится в местах лишения свободы. Когда обстоятельства заканчиваются, отсчет продолжается по прежней траектории.

Какая задолженность считается просроченной в бухгалтерском учете

Бухгалтерия кредитора должна фиксировать сумму задолженности на балансе компании до того, как пройдёт срок давности. Фиксация просроченных сумм является обязательным условием, так как фактическое имущество и средства, которые выдаются в форме займа, принадлежат кредитору. Сведения о просрочке исключаются из бухгалтерской документации только по решению суда или по истечении срока взыскания задолженности.

Эти действия фиксируются в обязательном порядке в документах текущего бухгалтерского учета и в текущей отчетности. Безнадежные для возврата долги учитываются по специальной форме.

Несвоевременный контроль финансовых расходов, в том числе, недостаточный учет просроченных задолженностей, может привести к банкротству. Наблюдение за состоянием долгов ведется на протяжении 5 лет. Это максимальный срок, когда задолженность считается просроченной в бухгалтерском учете.

Если средства в некотором количестве поступают на счет, то они переносятся из категории долгов на баланс фирмы. Сумма долга списывается по приказу руководителя, если предприятие терпит реальные убытки в связи с повисшей задолженностью.

Во избежание ситуации образования дебиторской задолженности компании необходим предварительный анализ рынка и проверка партнера до того, как будет заключен договор, если речь идет о юридическом лице. Что касается физических лиц, то необходимо иметь информацию о его кредитной истории и настоящей платежеспособности, чтобы свести к минимуму риски образования долгов со стороны заемщика в будущем.

О списании задолженности

Списание долгов производится кредитором по прошествии 3 лет со дня возникновения просрочки с учетом индивидуальных условий возникновения просрочек и поведения заемщика после начала периода невыплат. Для того чтобы списание было проведено на законном основании, кредитор должен оформить необходимые документы:

  1. Приказ руководителя о проведении процедуры списания.
  2. Акт проведения инвентаризации — необходим для четкого представления о состоянии активов компании на момент списания долга.
  3. Списание производится, как только истекает срок давности, а также при условии невозможности исполнения долговых обязательств по объективным причинам. Закон устанавливает под объективными причинами следующие действия:
    • Наличие акта органа государственной власти о том, что исполнительное производство прекращается. В акте должны быть указаны основания, по которым взыскать долг с заемщика не представляется возможным.
    • Оценка самого кредитора по поводу долга как нереального для возмещения. Документ необходимо оформить в письменном виде с объяснением причин невозможности взыскания долга, подписать руководителем и скрепить печатью компании.

Одной оценки кредитора недостаточно для проведения процедуры списания. Письменная оценка кредитора должна быть подтверждена официальными органами власти.

О разновидностях просрочек

Действующее законодательство детально расписывает виды задолженностей и порядок их градации:

  1. Сомнительные – все виды долговых обязательств, по которым не были произведены проводки в бухгалтерской документации предприятия в срок, прописанный в договоре займа. При оформлении подобных типов долговых обязательств отсутствует поручительство или залог, то есть, нет имущественного обеспечения. Таким образом, к категории сомнительного можно отнести любой долг, который списывается без проблем. Исключением являются случаи, когда кредитор приостанавливает списание до выяснения всех обстоятельств образования задолженности.
  2. Безнадежные. Основания для причисления долга к безнадежному:
    • Долг не закрывается в течение 3 лет.
    • Должник – обанкротившаяся или ликвидированная компания.
    • Долговые обязательства, по отношению к которым уже возбуждалось исполнительное производство и было прекращено по определению невозможности взыскания.

Признание долга безнадежным ведет к списанию просрочки по истечении 3 лет в соответствии с положениями ГК и установленных законодательных нормативов.

Какая задолженность считается просроченной в бухгалтерском учете

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос «Какая задолженность считается просроченной в бухгалтерском учете». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

В балансе необходимо заполнить строки №230 (краткосрочная задолженность) и №240 (долгосрочная задолженность).

Просроченная кредиторская задолженность – это денежные средства, полученные должником от компании кредитора на основании соглашения, и не выплаченные в срок, который обозначен в документе.

Когда кредиторская задолженность становится просроченной

Замечено, что без дебиторской задолженности не существует ни одного субъекта хозяйственной деятельности:

  • Должнику даётся возможность использовать дополнительные бесплатные оборотные средства;
  • Для кредитора — это возможность расширить рынок сбыта своих товаров, услуг или работ.

Любой вид задолженности с точки зрения бухгалтерского учёта – это сумма или объём средств, не поступивших на счёт компании от контрагентов за оказанные услуги или поставленные товары, но имеющихся на балансе.

Важным источником, за счет которого предприятие может списать не погашенные задолженности, является резерв сомнительных долгов. Порядок его создания и правила использования предусмотрены п.61 Положения о бухгалтерском учете.

Причем нужно учесть, что списание дебиторской задолженности не является её аннулированием. Таковая задолженность должна отражаться соответствующим образом в течение 5 лет подряд в бухгалтерской отчетности — вплоть до момента, когда долг очевидно считается невозвратным.

Специалисты разграничивают кредиторскую задолженность по этапам:

  • Период задержки внесения платежа составляет 180 суток. Этот период принадлежит к текущей задолженности и может объясняться техническими особенностями деятельности организации и соглашениями;
  • Невыплата денежных средств сроком до одного года. Этот вид свидетельствует об ухудшении экономического положения организации и является катализатором для начала ведения активных действий со стороны кредитора по взысканию долга;
  • Задолженность сроком от одного до трёх лет, говорит о тяжёлом экономическом положении организации и о возможном банкротстве.

Просроченная кредиторская задолженность – это сколько месяцев долга

Рано или поздно почти каждая компания сталкивается с этим понятием. Причиной этого могут быть несколько факторов. Однако каждому руководителю предприятия стоит учитывать некоторые нюансы, которые связаны с кредиторской задолженностью.

  • Репутация должника плохо сказывается на платежеспособности организации, его финансовой стабильности. Соответственно, такому предприятию труднее заключать договоры подряда, получать займы и кредиты. Постоянное уклонение от выплаты долгов может привести и к уголовной ответственности.
  • Некоторые крупные компании очень принципиально относятся к выполнению договорных обязательств.
  • Руководитель и бухгалтерия предприятия должны учитывать, что из просроченного долга тоже можно получить выгоду. Поэтому внимательно нужно следить не только за дебиторской задолженностью, но и вовремя проводить инвентаризацию всех своих счетов.

Текущей задолженностью являются финансовые обязательства, сроки выплат которых в данный момент не наступили без учёта просрочки и долги, не урегулированные в этот период времени. Одна из самых частых ошибок финансистов — это забывчивость того, что просрочка может стать одним из прибыльных источников компании.

Таким образом, сроки и периодичность проведения инвентаризаций устанавливаются экономическим субъектом самостоятельно и закрепляется в учетной политики, в соответствии со спецификой деятельности организации.

Просроченная кредиторская задолженность: понятие, виды и сроки Что такое просроченная дебиторская задолженность?

О сроках списания просроченной кредиторской задолженности

В рамках контроля и управления задолженностями, в категорию просроченных относят лишь те долги, которые соответствуют ряду признаков.

Бухгалтеру необходимо составить справку о задолженности (дебиторской или кредиторской). В справке указываются сведения, отраженные в бухгалтерском учете о задолженности. Также справка должна содержать информацию о наименовании дебиторов и кредиторов организации, основания возникновения задолженности, период возникновения задолженности и реквизиты подтверждающих ее документов.
Процесс проведения инвентаризации устанавливает правильность и обоснованность отражения сумм дебиторской и кредиторской задолженности путем документальной проверки.

В такой ситуации сама компания, выступающая продавцом или предоставляющая услуги, является кредитором, которому должны деньги другие организации или частные лица, хотя ее деятельность никаким образом не связана с предоставлением денежных средств в долг.

Если речь идет о кредитных взаимоотношениях, то это тот период, когда произошла первая просрочка по выплатам. Существует срок давности, чтобы кредиторская задолженность была списана – 3 года. Отсчет начинается с момента, когда кредиторская задолженность считается просроченной. Срок может прерываться, если должник предпринимает некоторые действия по признанию долга:

  • Признает претензию займодателя в письменном виде и подписывает акт сверки об отсутствии выплат.
  • Заключает договор реструктуризации.
  • Частично оплачивает долги.
  • Признает претензии частично.

Нормальной. Например, компания отгрузила товары или уже оказала услуги, соответственно право собственности на груз перешло к покупателю, однако еще не наступил срок, когда он должен оплатить его.

Дебиторскую задолженность необходимо указывать за вычетом имеющегося резерва сомнительных задолженностей.

Кредиторская задолженность оказывается просроченной уже в последующий день после того, как миновала дата оплаты, прописанная в договоре.

Дебиторскую задолженность необходимо указывать за вычетом имеющегося резерва сомнительных задолженностей.

Долги – это одна из проблем, с которой сталкиваются многие компании. Она может привести к банкротству предприятия.

Независимо от характера и особенностей долгов, до наступления моментов списания их сумма остаётся на балансе.

Рекламное агентство «Б» уже получило весь отпечатанный тираж, забрав его посредством визита курьера в офис типографии, однако еще не осуществило проводки денежных средств, предусмотренных в качестве оплаты отпечатанного тиража в соответствии с условиями договора между агентством и типографией «А».

Любые товарно-денежные отношения между физическими лицами, физическим лицом и организацией или двумя юридическими лицами регулируются договором.

Какая дебиторская задолженность считается просроченной

Итак, кредиторская задолженность – это в первую очередь финансовый долг перед физическим или юридическим лицом. Для любого предприятия или организации очень важно, чтобы кредиторская задолженность была отражена в бухгалтерских документах.

Читать еще:  Штраф за отсутствие бухгалтерского учета ООО

Налоговики согласны, что долг, по которому стороны оформляли акты сверки, можно списать в учете по истечении трех лет со дня проведения последней сверки (Письма ФНС России от 06.12.2010 N ШС-37-3/16955 и УФНС России по г. Москве от 17.04.2007 N 20-12/036354).

Суммы задолженности, признанные и не признанные дебиторами и кредиторами, а также суммы нереальных к взысканию долгов с истекшим сроком исковой давности или по ликвидированным контрагентам отражаются в акте отдельно.

Появление ее может быть обусловлено разными причинами:

  • компания или человек, являющиеся покупателям, не умышленно не успели соблюсти сроки, в течение которых они должны внести оплату за товары или услуги, а обычно это связано с особенностью денежных переводов, так как у компаний могут иметься разные банки, с которыми они работают, поэтому платежи проходят в течение длительного времени;
  • покупатели умышленно задерживают оплату, а в этом случае могут использоваться разные мошеннические схемы;
  • у компании или частного покупателя просто отсутствуют средства для того, чтобы оплатить купленные товары, а в этом случае, если в договоре имеется пункт о возможности получения отсрочки, оплата может быть произведена через определенный промежуток времени, но при нарушении сроков продавец имеет право воспользоваться разными способами взыскания денег.

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности

Если дебиторская задолженность не возвращается в положенное время, продавец имеет право воспользоваться разными способами, предназначенными для взыскания задолженности. К ним относится:

  • договорной метод, предполагающий общение с контрагентом, применение к нему штрафных санкций, начисление неустойки или процентов за каждый день просрочки платежа или иных методов воздействия, приводящих к существенному увеличению долга;
  • досудебные переговоры, предполагающие общение между двумя представителями компаний, причем целью данных действий является решение возникшего вопроса, определение финансового состояния должника и нахождения возможности для возвращения долга, например, может предоставляться рассрочка или отсрочка платежа, но в этом случае кредитор должен идти навстречу должнику;
  • обращение в суд для возврата долга, причем этот метод считается наиболее популярным и часто используемым, но занимает много времени и требует оплаты судебных услуг, но при принятии положительного решения для истца уже судебные приставы будут обязаны заниматься взысканием долгов;
  • уголовно-процессуальный метод обычно используется в случае, если поставщики не поставляют товары, за которые покупатель уже полностью заплатил нужные денежные средства, после чего поставщик уклоняется от отправки товара, снимает все деньги со своих счетов и начинает процедуру банкротства.

Несмотря на то, что словосочетание «дебиторская задолженность» слышал практически каждый, ответить на вопрос о том, что она собой представляет, какой бывает и к каким последствиям может привести предприятие, смогут лишь немногие. В данной статье речь пойдет о том, что такое просроченная дебиторская задолженность, и как ее наличие влияет на работу организации.

Просроченной кредиторской задолженностью является денежная сумма, не выплаченная в срок, назначенный соглашением.

На законодательном уровне установлен общий трехлетний срок исковой давности, дающийся на использование возможности взыскания задолженности в судебном порядке.

Просроченная кредиторская задолженность: понятие, виды и сроки

Такие товарно-денежные отношения регулируются особым договором, в нём обязательно прописывается срок оплаты за услугу либо товар. Покупатель, подписывая данный договор, соглашается со всеми его условиями, а, следовательно, берёт на себя обязательство произвести оплату точно в указанный срок. Если этого не случается, то есть смысл говорить о просрочке долга.

Существуют различные виды долгов, в зависимости от сроков выплат, а также от особых обстоятельств, при которых они возникают.

Как только возникает задолженность, займодатель получает права, которые касаются возврата долга:

  • Начисление процентов за использование средств сверх положенного срока.
  • Штраф за просрочку.

Если должник, получая письменную претензию с требованием погасить сумму долга, признает факт неуплаты и подписывает эту бумагу, это означает, что срок неуплаты долга аннулируется. С момента подписания претензии начинается новый срок уплаты долга.

Какая Задолженность Считается Просроченной в Бухгалтерском Учете

Сомнительной принято считать задолженность, возникшую в случае неуплаты в установленный срок, и не обеспеченную залогом, поручительством или какой-либо иной гарантией.

Специалисты говорят, что «дебиторская задолженность является суммой, которая причитается предприятию от юридических, физических лиц в результате хозяйственных взаимоотношений обозначенными лицами. Чаще всего долги образуются после продаж в кредит».

Если финансовые средства не выплачены в срок, установленный договором, то наступает просроченная задолженность.

Через сколько месяцев кредиторская задолженность становится просроченной?

Под текущей задолженностью понимается долговое обязательство, когда срок выплаты по нему еще не наступил.

С этого момента кредитор вправе сформулировать исковое заявление в суд. В ходе судебного разбирательства компания-истец обязаны доказать факт наличия просрочки платежей.

О сроках списания просроченной кредиторской задолженности Просроченная задолженность – это сколько месяцев? Вопрос не праздный, так как невыплаченные долги ложатся тяжким грузом на плечи обеих сторон договора.

Через какой срок дебиторская задолженность становится просроченной?

Предоставление предприятием партнерам отсрочки на платежи за поставленную продукцию или оказанный сервис – практика современных компаний. Однако при несвоевременном расчете появляются проблемы, которые грозят структуре убытками.

Узнаем, как экономисты ведут учет текущей и просроченной дебиторской задолженности и выясним нюансы этой формы взаимного расчета.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону
+7 (499) 450-39-61
8 (800) 302-33-28

Это быстро и бесплатно !

Базовые знания

Чтобы разобраться в механизме такого финансового инструмента, начнем с изучения терминов. Просроченная дебиторская задолженность – это неспособность контрагента выполнить финансовые обязательства перед кредитором в сроки, которые указаны в соглашении. Другими словами, предоставление актива компании партнерам не оплачивается до конечной даты, которая определена в договоре.

Непрофессиональный подход к инвестициям становится следствием появления долгов, которые не погашены вовремя. Причем эта величина делится на две следующих категории:

  1. Сомнительная. В этом случае причиной просрочки стали колебания на рынке и падение платежеспособности контрагента. По указанным причинам у кредитора появляются сомнения в полном возврате актива партнером. Причем займы, которые не обеспечены банковским капиталом, имущественным залогом или поручителем, изначально считаются сомнительными.
  2. Безнадежная. При такой форме кредитор не вернет вложения по причине банкротства контрагента после окончания сроков исковой давности на взыскание средств. В подобных ситуациях экономисты предприятия фиксируют убыток, но отражают позиции по этим суммам еще 5 лет.

Учитывайте, что отрицательные показатели дебиторской задолженности негативно отражаются на репутации компании и ведут предприятие к банкротству. Чтобы избежать подобного исхода, уместно контролировать сделку с момента ее заключения до полного взаимного расчета.

Причинами для признания долга безнадежно просроченным служит окончание сроков давности на подачу иска на взыскание, форс-мажорные обстоятельства, о которых говорит ст. 417 ГК РФ, ликвидация предприятия-заемщика либо смерть должника.

Отметим, что просроченная дебиторская задолженность, срок давности выплат которой закончен, вряд ли удастся вернуть. По этим причинам уместно еще до момента подписания таких соглашений объективно оценить реальные возможности партнера и перспективы инвестиций. Ведь проверка деловой репутации контрагента и текущий контроль ситуации позволяют избежать неприятностей с просрочками платежей.

Теперь определимся, на каком этапе сделки кредитор убеждается, что выплаты не поступили в указанное время. Дебиторская задолженность считается просроченной, когда средства за пользование активом предприятия не поступили на счета кредитора в день, который указан в партнерском соглашении датой расчетов. Причем для погашения долга законодательство отводит заемщику еще три года.

Отсчет сроков исковой давности по таким договорам начинается со дня, следующего после окончательной даты предполагаемых расчетов. Это положение закреплено в ст. 196 Гражданского Кодекса РФ. Однако здесь важно учесть один нюанс – закон допускает прерывание этого периода. Типичным примером подобных действий послужит оформление Акта сверки долгов. Такие моменты указаны в ст. 202 и ст. 203 ГК России.

Невыполнение должником финансовых обязательств в отведенное время говорит о необходимости списания дебиторской задолженности. Подобная информация изложена в Положении о ведении бухгалтерского учета.

Однако тут целесообразно сначала провести инвентаризацию и получить Приказ руководителя на подобные действия. Само собой, директор подпишет разрешительную бумагу лишь после переговоров с дебитором и отказа от реструктуризации или рассрочки выплат. Кроме того, здесь необходимо получить и решение суда об отказе на присвоение компании-донору выделенной суммы займа.

Определяемся с графиком погашения

Предупреждение просрочек по выплатам становится фактором, который показывает эффективность работы организации. Поэтому здесь в ходу термин «срок погашения». Собственно, за этот период заемщик и обязуется рассчитаться с кредитором, если в соглашении не оговорена такая информация. Этот показатель крайне важен для предприятия, ведь такая величина – индикатор эффективности управления долгами.

Расчет величины проходит по формуле: (360*среднегодовая сумма долга)/выручка, где среднегодовую сумму получают из расчета деления объема задолженности на число рабочих дней. Когда заемщик не укладывается в заданные сроки, руководству предприятия уместно предпринять превентивные меры. Такая политика позволит предотвратить превращение сомнительной задолженности в безнадежную форму.

Правила взыскания при нарушении сроков выплат

Определение порядка и стратегии взыскания играет важную роль в ситуациях, когда зафиксирована просроченная дебиторская задолженность. Бухгалтера вносят в текущую документацию сколько месяцев составляет просрочка и остаток выплат и сохраняют первичные бумаги о кредитовании. Отметим, что сомнительные задолженности удастся продать по договору переуступки требований по стоимости до 50% суммы номинального долга.

Заемщику направляют претензию с требованием заплатить по счетам. Учитывайте, что закон дает должнику 7 дней, чтобы закрыть долги. Однако истребование задолженности вероятно на протяжении трех лет со дня фактической просрочки. Причем в таких ситуациях кредитору уместно обсудить с дебитором условия возврата средств, ведь постоянный контакт с должником способствует увеличению шансов на истребование необходимой суммы.

Если стороны не достигли консенсуса, уместно обращаться в суд. В ситуации принятия решения в пользу кредитора, взыскание проводит ФССП на основании исполнительного листа.

Учитывайте, что банкротство дебитора, отсутствие средств для погашения долга или случаи, предусмотренные п. 3 ч. 1 ст. 46 – повод для возврата исполнительного листа истцу. Причем бухгалтера обязаны фиксировать эту сумму на балансе предприятия до момента окончания сроков давности. Кроме того, договоренность о льготном периоде не включается в сроки исковой давности, этот нюанс тоже важно учесть.

Читать еще:  Агентские договора бухгалтерский учет пошаговая инструкция

Где отражаются сведения

Если предприятие практикует коммерческое кредитование, такие действия необходимо зафиксировать в документации компании. Причем просроченная дебиторская задолженность отражается в составе бумаг текущего бухучета и бланках строгой отчетности. Отметим, что безнадежные формы долга учитывают по специальной форме «Прочие расходы». Это строка 91, субсчет 91-2.

Учитывайте, что фиксация просроченных выплат в текущем бухгалтерском учете компании – обязательное условие, ведь фактически имущество или средства, которые были переданы по договору контрагенту, принадлежит кредитору. Основанием для прекращения отражения этих сведений становится лишь решение суда и истечение сроков взыскания собственности.

Работа с бухгалтерским учетом

Теперь определим, что такое дебиторская просроченная задолженность в бухгалтерском учете. Непосредственный порядок заполнения и подачи отчетности по балансу предприятия регулирует ФЗ №129 от 1999 года и Приказ Минфина РФ №67, выпущенный в 2003 году. Текущая отчетность предполагает отражение изменений по выплате долгов дебитора и подачу следующих форм:

  • бухгалтерский баланс по форме 1;
  • приложения к балансу по форме 5.

В этих бумагах экономисты указывают фактические суммы дебетового сальдо в активе баланса. Однако при признании долга безнадежным, эти сведения переносятся в забалансовые ведомости на счет 04. Причем тут порядок переноса зависит от требований учредителей компании и регулируется письмом Минфина №02-04-10/5225.

Если просроченные долги дебитора списаны в убыток, такие суммы отражают по строке 940 на счете 007. Этот момент регулирует пункт 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и Приказ Минфина №74-н от 2000 года.

Учитывайте, что наблюдение за состоянием таких долгов ведется 5 лет. Причем при поступлении средств на счета кредитора бухгалтер переносит сведения о задолженности из забалансового отчета в баланс. А в ситуациях, когда компания несет убытки, сумму списывают на основании Приказа руководителя. Очевидно, что для организации важной задачей становится недопущение ситуаций, когда появляются задержки платежей дебиторов.

Помните, своевременно проведенный анализ рынка и проверка партнера становятся залогом успешной сделки и гарантией прибыли для компании. А накопление просроченных задолженностей говорит о неэффективном менеджменте и убыточности предприятия. Узнать о долгосрочной и краткосрочной форме дебиторской задолженности удастся по этой ссылке.

Не нашли ответа на свой вопрос?
Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 450-39-61
8 (800) 302-33-28

Это быстро и бесплатно !

Какая задолженность считается просроченной в бухгалтерском учете

Но, учитывая точку зрения Минфина России, безопаснее следовать его разъяснениям. Иначе не избежать разногласий с налоговиками и судебных разбирательств. Впрочем, шансы выиграть такой спор в суде достаточно велики. Просроченную задолженность безопаснее списывать в последний день отчетного периода, в котором истек срок исковой давности Основанием для списания дебиторской и кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, является приказ генерального директора организации (п. п. 77 и 78 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ). Кроме того, компании целесообразно оформить акт инвентаризации расчетов с покупателями и поставщиками (Письма Минфина России от 12.09.2014 N 03-03-РЗ/45767 и от 28.01.2013 N 03-03-06/1/38, ФНС России от 08.12.2014 N ГД-4-3/25307@ и УФНС России по г. Москве от 20.06.2011 N 16-15/059211@.1).

Какая задолженность считается просроченной

    Сомнительная. В этом случае причиной просрочки стали колебания на рынке и падение платежеспособности контрагента.


По указанным причинам у кредитора появляются сомнения в полном возврате актива партнером. Причем займы, которые не обеспечены банковским капиталом, имущественным залогом или поручителем, изначально считаются сомнительными.

  • Безнадежная.
  • Какая задолженность считается просроченной в бухгалтерском учете

    Его можно составить по форме N ИНВ-17 (утв. Постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 N 88) или по самостоятельно разработанной форме. Ведомства считают, что для списания дебиторской задолженности организация также должна иметь документы, подтверждающие возникновение этого долга (Письма Минфина России от 08.04.2013 N 03-03-06/1/11347 и ФНС России от 06.12.2010 N ШС-37-3/16955).

    Просроченная кредиторская задолженность: понятие, виды и сроки

    Какая задолженность считается просроченной Любая коммерческая сделка сопровождается заключением договора между сторонами, в котором оговариваются условия сделки: сроки исполнения договоренностей и штрафные санкции за неисполнение обязательств. К подобного рода сделкам относятся:

    • договор купли-продажи,
    • договор предоставления услуг,
    • договор аренды,
    • кредитные и ипотечные договоры.

    Типы просроченных задолженностей:

    • Кредиторская — задолженность физического или юридического лица перед кредитором.

    Что такое просроченная дебиторская задолженность Большинство непогашенных долгов списывают по истечении трехлетнего срока По общему правилу срок исковой давности составляет три года с момента, когда долг должны были погасить (п.
    1 ст. 196 ГК РФ).

    Что такое просроченная дебиторская задолженность?

    Налоговики согласны, что долг, по которому стороны оформляли акты сверки, можно списать в учете по истечении трех лет со дня проведения последней сверки (Письма ФНС России от 06.12.2010 N ШС-37-3/16955 и УФНС России по г. Москве от 17.04.2007 N 20-12/036354). Такого же мнения придерживаются суды (Постановления ФАС Уральского от 01.02.2013 N Ф09-150/13 и от 16.02.2010 N Ф09-6971/08-С2, Западно-Сибирского от 11.08.2006 N Ф04-4912/2006(25117-А81-14) округов).

    Регулярное подписание актов сверки позволяет организациям постоянно отодвигать момент, когда задолженность нужно списать. Но бесконечно продлевать срок исковой давности не получится.

    С ноября 2013 г. установлено, что этот срок не может превышать 10 лет (п. 2 ст. 196 ГК РФ). Значит, по истечении 10 лет со дня, когда долг необходимо было погасить, его необходимо списать в налоговом и бухгалтерском учете.

    Сколько месяцев составляет просроченная кредиторская задолженность

    Большинство непогашенных долгов списывают по истечении трехлетнего срока По общему правилу срок исковой давности составляет три года с момента, когда долг должны были погасить (п. 1 ст. 196 ГК РФ). Если по истечении трех лет дебиторская задолженность осталась непогашенной, в налоговом учете ее сумму включают во внереализационные расходы, а в бухгалтерском — в прочие (пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ и п. 11 ПБУ 10/99). Так поступают организации, которые не создают резерва по сомнительным долгам. Если компания его формирует, сумму безнадежной дебиторской задолженности она списывает за счет резерва (абз.
    2 п. 5 ст. 266 НК РФ и п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ). Не погашенную в течение трех лет кредиторскую задолженность отражают в налоговом учете во внереализационных доходах, в бухгалтерском — в составе прочих (п.
    18 ст. 250 НК РФ и п. 7 ПБУ 9/99).

    Через какой срок дебиторская задолженность становится просроченной?

    Планирование графика погашения таких долгов — задача менеджеров и экономистов предприятия Расчет величины проходит по формуле: (360*среднегодовая сумма долга)/выручка, где среднегодовую сумму получают из расчета деления объема задолженности на число рабочих дней.Когда заемщик не укладывается в заданные сроки, руководству предприятия уместно предпринять превентивные меры. Такая политика позволит предотвратить превращение сомнительной задолженности в безнадежную форму. Просроченная кредиторская задолженность: понятие, виды и сроки Внимание Правила взыскания при нарушении сроков выплат Определение порядка и стратегии взыскания играет важную роль в ситуациях, когда зафиксирована просроченная дебиторская задолженность. Бухгалтера вносят в текущую документацию сколько месяцев составляет просрочка и остаток выплат и сохраняют первичные бумаги о кредитовании.

    Просроченная задолженность в бухгалтерском учете

    В каких случаях применяют специальные сроки исковой давности. Почему важно проверить, нет ли встречной задолженности.

    Перед их составлением организации необходимо выявить дебиторскую и кредиторскую задолженность, срок исковой давности которой истек в этом году. Такие долги считаются безнадежными для взыскания. Их нужно списать и в налоговом, и в бухгалтерском учете (п.

    18 ст. 250 и пп. 2 п. 2 ст. 265

    НК РФ, п. п. 77 и 78 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утв. Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н). Разберемся, как это правильно сделать и какие документы следует оформить.

    Когда кредиторская задолженность становится просроченной

    Поэтому он не обязан повторно отражать авансы во внереализационных доходах после истечения срока исковой давности. В бухгалтерском учете просроченную кредиторскую задолженность «упрощенцы» относят к прочим доходам, безнадежную «дебиторку» — к прочим расходам (п. 7 ПБУ 9/99 и п. 11 ПБУ 10/99). Однако при расчете «упрощенного» налога организация не может включить списанную дебиторскую задолженность в расходы. Ведь перечень расходов, учитываемых на «упрощенке», является закрытым и не содержит такого вида расходов, как убытки от списания просроченных долгов (п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Аналогичной точки зрения придерживается Минфин России (Письма от 23.06.2014 N 03-03-06/1/29799, от 22.07.2013 N 03-11-11/28614 и от 01.04.2009 N 03-11-06/2/57).
    Срок может прерываться, если должник предпринимает некоторые действия по признанию долга:

    • Признает претензию займодателя в письменном виде и подписывает акт сверки об отсутствии выплат.
    • Заключает договор реструктуризации.
    • Частично оплачивает долги.
    • Признает претензии частично.

    Если одно действие из перечня присутствует, то срок давности прерывается, и отсчет начинается заново. Гражданское право предусматривает не только прерывание, но и приостановку срока давности. Через какой срок дебиторская задолженность становится просроченной? Несвоевременный контроль финансовых поступлений и рост просроченной дебиторской задолженности ведет к банкротству компании Учитывайте, что наблюдение за состоянием таких долгов ведется 5 лет.

    Какая задолженность считается просроченной в бухгалтерском учете

    Если после этого в учете останется просроченная «дебиторка», только эту сумму организация вправе включить во внереализационные расходы (Письмо от 04.10.2011 N 03-03-06/1/620). Читайте на e.rnk.ru. Еще больше полезных материалов Есть мнение, что долг покупателя нельзя считать безнадежным, если с ним имеются отношения в рамках других договоров, по которым он исправно исполняет свои обязательства.

    Может ли организация по истечении срока исковой давности списать долг такого контрагента в налоговом учете? Мнения разделились. Большинство посетителей сайта www.rnk.ru (66%) считают, что долг можно списать.

    Ведь истечение срока исковой давности является достаточным для того основанием (пп. 2 п. 2 ст. 265 и п. 2 ст. 266 НК РФ). Кроме того, Налоговый кодекс не содержит запрета на включение в расходы просроченной дебиторской задолженности при наличии с контрагентом иных договорных отношений.

    Ссылка на основную публикацию
    Adblock
    detector