Как списать баннер в бухгалтерском учете

profjurist.ru

Образец акта списания баннера


— — Это средства, позволяющие получить продукцию, обслужить производственный процесс. Для отображения подобных запасов почти всегда используется счет 10. К нему открываются субсчета. Для отображения движения основных средств так же можно воспользоваться счетами 15 или 16.

Материалы списываются, если обнаруживается недостаток либо порча. Либо когда объекты выходят из строя достаточно сильно, и признаются непригодными к дальнейшему использованию. Из необходимых приспособлений для проведения операции отмечаются только сам акт списания материалов вместе со справкой соответствующего содержания, передаваемой в бухгалтерию.

Когда списываются ценности, создание специальной комиссии обязательно. В ней должны присутствовать лица со стандартной материальной ответственностью.

Именно членами данной комиссии составляется акт списания. Следующие несколько пунктов вносить в документ надо в любом случае:

Списание баннера причины

Правила формирования в бухгалтерском учете информации о расходах коммерческих организаций (кроме кредитных и страховых организаций), являющихся юридическими лицами по законодательству РФ, установлены в Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденном Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 №33н (ПБУ 10/99).

Расходы организации в зависимости от характера расходов, условий осуществления и направлений деятельности организации делятся на:

  1. расходы по обычным видам деятельности;
  2. прочие расходы, которые, в свою очередь, можно разделить на операционные, внереализационные и чрезвычайные расходы.

Основным видом расходов рекламной организации являются рекламные расходы.

Списание баннера причины

Содержание Налоговый кодекс позволяет учесть в расходах затраты на рекламу товаров (работ, услуг), деятельности компании, товарного знака и знака обслуживания (подп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ). Можно выделить несколько требований, в соответствии с которыми информация является рекламой.

Согласно определению из Закона о рекламе информация должна быть (п. 1 ст. 3 Федерального закона от 13.03.2006 № 38-ФЗ (далее — Закон о рекламе)):

  1. направлена на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему;
  2. направлена на продвижение объекта на рынке.
  3. адресована неопределенному кругу лиц;

При этом объектом рекламирования является не только товар, но и:

ч. спортивное соревнование, концерт, конкурс, фестиваль, основанные на риске игры, пари)

  • изготовитель или продавец товара;
  • средства индивидуализации юридического лица и (или) товара;
  • результаты интеллектуальной деятельности;
  • Альп-пром-сервис

    Наружные баннеры применяются сейчас практически повсеместно. Если в крупных городах их размещение ещё хоть как – то регламентируется законом, то в мелких городках такой баннер имеется практически на каждом здании. И эффективность наружной рекламы сложно переоценить – в некоторых случаях она просто незаменима.

    В частности, не обойтись без грамотно нарисованного, размещённого с умом баннера при открытии нового магазина или объекта оказания услуг, запуске новой акции или линейки продуктов.

    Срок службы наружных баннеров Срок службы наружных баннеров зависит от многих факторов.

    Списание основных средств в связи с их полным износом

    Важное 07 июля 2005 г. 23:47 В соответствии с пунктом 77 Методических указаний №91н, для определения целесообразности (пригодности) дальнейшего использования основных средств, а также для оформления документации при выбытии указанных объектов в организации приказом руководителя создается комиссия.

    В состав комиссии входят соответствующие должностные лица, в том числе (бухгалтер) и лица, на которых возложена ответственность за сохранность объектов основных средств.

    Для участия в работе комиссии могут приглашаться представители инспекций, на которых, в соответствии с законодательством, возложены функции регистрации и надзора за отдельными видами имущества.

    В компетенцию комиссии входит: · осмотр объекта основных средств, подлежащего списанию с использованием необходимой технической документации, а также данных бухгалтерского учета, установление целесообразности

    Причины списания мебели.

    Виды повреждений мебели

    → → Обновление: 26 июня 2019 г. Внутренняя обстановка рабочих помещений может быть обновлена по разным основаниям.

    Мебель, приобретенная организацией для использования в общественных помещениях (офисах, гостиницах, кафе, магазинах, врачебных кабинетах, концертных залах и пр.), приходит в негодность намного чаще, чем ее домашние аналоги. В результате интенсивной эксплуатации отдельные экземпляры могут быть сломаны, испачканы, на них может быть порвана обивка и т.д.

    Сведения о том, что имущество организации пришло в негодность, фиксируются в процессе составления годовых инвентаризационных документов либо в момент обнаружения таких фактов.

    Как списать баннер в бухгалтерском учете

    Содержание Бизнес юрист > Бухгалтерский учет > Учет и отчетность > Как правильно списать материалы и документально оформить процесс Основная деятельность предприятия практически невозможна без приобретения специальных материалов.

    Они важны не только для производства, либо при реализации товаров и услуг, но и для удовлетворения нужд управленческого аппарата. На складе за хранение подобных ценностей отвечает кладовщик либо начальник подразделения.

    Они способны выполнять множество функций, которые определяются текущими потребностями предприятия: Списание в бухгалтерии Быть основой в производственных процессах Функция деталей вспомогательного типа для производства

    Причины списания мебели в акте на списание

    Мебель – элемент, который есть на каждом предприятии.

    Под мебелью на предприятии понимается не только классическая офисная «обновка», но и все, что имеет схожую конструкцию – обстановка для торговых помещений, цехов, складов, заведений общественного питания.

    Для списания мебельных конструкций принимается во внимание несколько характеристик.

    В качестве общих моментов выделяют следующие:

    1. утрата функциональных возможностей (поломка, деформация);
    2. желание обновления (обретение более статусной мебели, реорганизация предприятия).
    3. внешние дефекты (загрязнения, трещины, царапины, выцветание);

    Срок службы мебели зависит от производителя, типа и разновидности и определяется на фабрике.

    Списание мебели: убедительно обосновываем причины и грамотно составляем акт

    Основания для обновления внутренней обстановки служебных помещений могут быть самыми разными. В статье рассказывается о наиболее распространенных причинах списания и даются рекомендации по составлению акта на списание.

    Причины, на основании которых осуществляется списание мебели рабочих или служебных помещений, могут быть самыми разными.

    Пришедшие в негодность предметы мебели и необходимость их замены — первая и самая распространенная причина. Другим основанием для смены обстановки может стать желание руководства изменить дизайн рабочего пространства.

    В обоих случаях необходимость списания должна быть документально оформлена и подтверждена соответствующим . Домашняя мебель служит дольше, чем та, что эксплуатируется в служебных, рабочих или общественных помещениях.

    Изготовление баннера к празднику. Как учесть расходы?

    1. направлена на продвижение объекта на рынке.
    2. направлена на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему;
    3. адресована неопределенному кругу лиц;

    При этом объектом рекламирования является не только товар, но и:

    1. изготовитель или продавец товара
    2. результаты интеллектуальной деятельности;
    3. мероприятие (в т.

    ч. спортивное соревнование, концерт, конкурс, фестиваль, основанные на риске игры, пари), на привлечение внимания к которому направлена реклама (п.

    1 ст. 3 Закона о рекламе).

  • средства индивидуализации юридического лица и (или) товара;
  • Таким образом, в нашем случае если на баннере с поздравлениями есть товарный знак или знак обслуживания, изображена продукция (которая четко соотносится с компанией, а не со всеми производителями аналогичной продукции)

    Списание баннера причины

    , на привлечение внимания к которому направлена реклама (п. 1 ст. 3 Закона о рекламе). Таким образом, в нашем случае если на баннере с поздравлениями есть товарный знак или знак обслуживания, изображена продукция (которая четко соотносится с компанией, а не со всеми производителями аналогичной продукции), присутствует имя компании, то конструкцию можно квалифицировать как рекламную и расходы на ее изготовление, монтаж и прочее можно включить в расчет базы по налогу на прибыль с учетом положений пункта 4 статьи 264 Налогового кодекса. Если же перечисленные выше атрибуты на баннере отсутствуют, то однозначных ответов из определения рекламы мы не получим.

    Минфин России также отказывается отвечать на вопросы об отнесении той или иной информации к рекламной, отсылая за разъяснениями к Федеральной антимонопольной службе России (далее — ФАС России) (письмо Минфина России от 26.01.2012 № 03-03-06/1/34), контролирующей соблюдение Закона о рекламе.

    Расходы на рекламу: проводки

    Речь может идти, к примеру, о раздаче рекламных листовок, образцов товаров или оформлении выставочных стендов и витрин: Дебет счета 44 – Кредит счетов 10 «Материалы», 41 «Товары», 43 «Готовая продукция» Для рекламных целей организация может приобрести и амортизируемое имущество.

    К примеру, рекламный щит или записать видеоролик.

    В таком случае в качестве рекламных расходов будут отражаться затраты в виде амортизации такого имущества: Дебет счета 44 – Кредит счетов 02 «Амортизация основных средств», 05 «Амортизация нематериальных активов» Необходимо учитывать, что рекламные затраты могут учитываться не только в составе , но и в составе .

    К примеру, организация занимается сдачей имущества в аренду, и этот вид деятельности не является для организации основным.

    Или компания понесла рекламные расходы в связи с продажей излишков материалов или объекта основных средств.

    В этом случае рекламные

    Расходы на рекламу: как учитывать в «1С:Бухгалтерии 8» (ред.

    В бухгалтерском учете затраты на рекламу признаются расходами по обычным видам деятельности в полном объеме (п. 5, 7 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утв.

    4 ст. 264 НК РФ). Ненормируемые расходы уменьшают налогооблагаемую прибыль в полном объеме. Их закрытый перечень приведен в пункте 4 статьи 264 НК РФ. Остальные расходы на рекламу являются нормируемыми.

    Они признаются для целей налогообложения прибыли в размере, не превышающем 1 % выручки от реализации, которая определяется по статье 249 НК РФ. В связи с тем, что

    Бухгалтерский учет расходов на рекламу

    Для признания расходов в бухгалтерском учете необходимо выполнение ряда условий, установленных пунктом 16 ПБУ 10/99:

    1. расходы производятся в соответствии с конкретным договором, с соблюдением требований законодательных и нормативных актов;
    2. сумма расходов должна быть определена;
    3. расходы произведены в результате конкретной операции, которая приведет к уменьшению экономических выгод организации. Уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации, имеется в случае, когда организация передала актив либо отсутствует неопределенность в отношении передачи актива.

    При несоблюдении хотя бы одного из названных условий, в отношении любых расходов, осуществляемых организацией, в бухгалтерском учете организации признается дебиторская задолженность. Расходы на рекламу, на основании пункта 18 ПБУ

    Как списать баннер в бухгалтерском учете

    Для этого используется несколько обозначений.

    Дебет имеет следующие знаки: Кредит, соответственно, обозначается всего одной цифрой – 10.

    Иногда случается так, что материалы числятся в собственности, но реально отсутствуют, что ведет к появлению недостачи.

    Такие ситуации требуют следующего обозначения — дебет 94 и кредит 10.

    Хозяйственные операции всегда должны сопровождаться документальным оформлением, используемым в первичном учете. Исключения правило не делает и из процедуры списания. В любой организации руководитель имеет право сам определить, использование каких бумаг позволит организовать первичный учет.

    Есть несколько типовых форм, применение которых допустимо при списании:

    Рекламный баннер – основное средство или расход?

    38 Инструкции № 157н.

    Это стенды, щиты, тумбы, баннеры, растяжки, перетяжки, строительные сетки, сити-форматы, билборды, пиларсы, световые конструкции, световые короба, электронные табло, воздушные шары, аэростаты, фризы. В письме Минфина России от 03.02.2006 № 03-03-04/1/83 указано, что в качестве наружной рекламы можно рассматривать плакаты и баннеры, размещаемые в витринах и рассчитанные на аудиовизуальное восприятие из городского пространства, а также выносные щитовые конструкции (штендеры).

    Бухгалтерия и финансы

    Некоторые виды наружных конструкций, а именно:

    1. вывески (независимо от манеры их исполнения — объемные буквы, световой короб, крышная установка и т. д.) с названием или коммерческим обозначением компании, с указанием профиля ее деятельности (к примеру, «Аптека», «Ресторан») либо с перечнем предлагаемых товаров и услуг (например, «Продукты», «Мебель»), размещенные на здании, в котором расположена фирмаПисьмо ФАС (п. 2); п. 1 Постановления Пленума ВАС от 08.10.2012 № 58. Такие вывески призваны информировать потребителя о месте нахождения конкретной организации.
    2. размещенные на фасаде магазина фотографии и иные изображения каких-либо товаров без отличительных признаков (например, фрукты, пивная бочка или кружка, одежда)Письмо ФАС (п. 1). Такие изображения не преследуют цели продвижения конкретного товара на рынкеп. 1 ст. 3 Закона о рекламе;

    Как разъясняла не так

    Мастер-класс по учету расходов на рекламу

    Иными словами, мы приведем самые распространенные примеры того, что часто принимают за рекламу, а на самом деле рекламой не является.

    1. Информация, размещение которой обязательно в силу закона или обычаев делового оборота.

    Такие изображения не преследуют цели продвижения конкретного товара на рынке; вывески (независимо от манеры их исполнения — объемные буквы, световой короб, крышная установка и т. д.)

    Списание баннера причины

    Оказание рекламных услуг фактически состоит из двух стадий:

    1. изготовление рекламного продукта;
    2. размещение рекламного продукта.

    Рассмотрим особенности бухгалтерского учета изготовления рекламной продукции.

      Учет изготовления рекламной продукции

    Результатом деятельности рекламопроизводителя является готовая продукция, следовательно, бухгалтерский учет ведется как у обычной производственной организации, занятой выпуском какого-либо вида продукции. Согласно Положению по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01 (утверждено Приказом Минфина РФ от 09.06.2001 №44н) готовая продукция является частью материально-производственных запасов (МПЗ), предназначенных для продажи (конечный результат производственного цикла, активы, законченные обработкой (комплектацией), технические и качественные характеристики которых соответствуют условиям договора или требованиям иных документов, в случаях, установленных законодательством).

    Как отразить в учете расходы на рекламу

    № АЦ/4624 (доведено до сведения налоговых инспекций письмом ФНС России от 25 апреля 2007 г. № ШТ-6-03/348). Объектом рекламы могут быть:

    1. результаты интеллектуальной деятельности;
    2. товар;
    3. мероприятие.
    4. изготовитель или продавец товара;
    5. средство индивидуализации организации или товара;

    Такой перечень установлен пунктом 2 статьи 3 Закона от 13 марта 2006 г.

    № 38-ФЗ. При этом к результатам интеллектуальной деятельности и средствам индивидуализации организации относят:

    1. знаки обслуживания;
    2. изобретения;
    3. фирменные наименования;
    4. промышленные образцы;
    5. товарные знаки;
    6. компьютерные программы, базы данных.

    Такой вывод следует из статьи 1225 Гражданского кодекса РФ.

    Как списать баннер в бухгалтерском учете

    Согласно ст. 19 Федерального закона от 13.03.2006 № 38-ФЗ «О рекламе» баннер относится к наружной рекламе. Он представляет собой уличный рекламный щит с широкоформатной печатью.

    Вопрос постановки на учет рекламного баннера зависит от критериев, установленных п. 38 Инструкции № 157н. Если имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев предназначено для неоднократного или постоянного использования в процессе деятельности учреждения, то оно принимается к учету в качестве основного средства независимо от стоимости.

    Что относится к наружной рекламе?

    Согласно ст. 19 Закона о рекламе к наружной рекламе относятся предметы, которые устанавливаются на улице, остановочных пунктах движения общественного транспорта или внешних частях здания. Это стенды, щиты, тумбы, баннеры, растяжки, перетяжки, строительные сетки, сити-форматы, билборды, пиларсы, световые конструкции, световые короба, электронные табло, воздушные шары, аэростаты, фризы. В письме Минфина России от 03.02.2006 № 03-03-04/1/83 указано, что в качестве наружной рекламы можно рассматривать плакаты и баннеры, размещаемые в витринах и рассчитанные на аудиовизуальное восприятие из городского пространства, а также выносные щитовые конструкции (штендеры).

    Если изготовленный баннер признается основным средством, расходы на его изготовление должны относиться на статью 310 «Увеличение стоимости основных средств» КОСГУ.

    Согласно п. Инструкции № 157н амортизация при этом начисляется:

    • в соответствии с рассчитанными в установленном порядке нормами амортизации, если баннер стоит более 40 000 руб.;
    • в размере 100% балансовой стоимости, если баннер стоит в интервале от 3000 до 40 000 руб.;
      При стоимости баннера до 3000 руб. включительно амортизация не начисляется, а стоимость списывается на расходы.

    НДС по приобретенным баннерам предъявляется к возмещению из бюджета, если баннеры используются в деятельности, приносящей доход, облагаемой НДС. Если рекламоносители используются в рамках госзадания, НДС включается в их стоимость для дальнейшего учета в качестве основного средства или для списания в расходы.

    Если баннер планируется использовать в деятельности учреждения в течение периода, не превышающего 12 месяцев. то он должен учитываться на счете 105 00 «Материальные запасы» (п. 98 Инструкции № 157н), а расходы на его изготовление должны относиться на подстатью 226 КОСГУ.

    Коммерческая организация изготовила и передала бюджетному учреждению три баннера: баннер «А» (59 000 руб.), баннер «Б» (2360 руб.) и баннер «В» (35 400 руб.). Поставщик предъявил учреждению счет-фактуру. Учреждение планирует использовать баннер «А» в течение полутора лет, а баннеры «Б» и «В» – в течение 6 месяцев.

    Хозяйственные операции должны быть отражены в учете следующим образом:

    Налоговый учет

    В соответствии с п. 1 ст. 256 НК РФ амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 000 руб .

    Если имущество, которое используется в рекламных целях, признается амортизируемым, то согласно письму Минфина России от 13.11.2007 № 03-03-06/2/213 затраты учитываются в качестве расходов на рекламу через амортизационные отчисления. При этом амортизации подлежит имущество бюджетного учреждения, которое приобретено и используется им для осуществления приносящей доход деятельности.

    Если данное имущество (в нашем примере баннер стоимостью 59 000 руб.) используется для осуществления приносящей доход деятельности и одновременно для оказания услуг в рамках госзадания, то расходы в виде амортизации для целей исчисления налога на прибыль:

    • списываются при условии финансирования его содержания за счет средств от приносящей доход деятельности;
    • не возникают при условии финансирования содержания за счет субсидий, поскольку в соответствии с п. 49 ст. 270 НК РФ расходы, произведенные в рамках деятельности, финансовым источником которой являются субсидии, не включенные в налогооблагаемый доход учреждения, не признаются для целей исчисления налога на прибыль как расходы, не связанные с получением дохода.

    По амортизируемому имуществу, созданному с использованием бюджетных средств целевого финансирования (в частности, за счет субсидий на выполнение госзаданий), амортизация не начисляется (подп. 1 и 3 п. 2 ст. 256 НК РФ).

    Если фактические затраты на изготовление баннера со сроком полезного использования менее 12 месяцев не превышают 40 000 руб. то в соответствии с п. 4. ст. 264 НК РФ затраты в полной сумме относятся к рекламным расходам, уменьшающим налогооблагаемую прибыль того периода, в котором они произведены. Данные рекламные расходы НК РФ не нормируются и признаются полностью.

    Маргарита Смирнова,
    заместитель главного бухгалтера Централизованной
    бухгалтерии Юго-Западного округа г. Москвы

    Если учреждение планирует в следующем году приобретать основные средства (в т. ч. баннеры) за счет приносящей доход деятельности, то согласно п. 9 ст. 258 НК РФ часть расходов на капитальные вложения в основные средства оно может признать единовременно при расчете налога на прибыль в виде амортизационной премии. Начисление такой премии нужно предусмотреть в учетной политике.

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

    Купить:
    Мелетово, Тетюши,
    Дубровка, Деденево, Верхотурье,
    Изготовить: в Самара Рекламный баннер – основное средство или расход? Города: Тольятти
    Городские округа:Новокуйбышевск Районы: Кинельский
    А также, работаем с городами:
    Чернушка, Тихвин, Лазаревское, Полибино,
    Архипо-Осиповка, Мятлево,

    Что не признается рекламой

    Для правильного отнесения тех или иных расходов к рекламным давайте в самом начале отделим зерна от плевел. Иными словами, мы приведем самые распространенные примеры того, что часто принимают за рекламу, а на самом деле рекламой не является.

    1. Информация, размещение которой обязательно в силу закона или обычаев делового оборота. К ней, в частности, относятся данные о фирменном наименовании и организационно-правовой форме компании, об адресе и о режиме ее работы, обычно размещаемые на информационных табличках рядом со входом в помещениеп. 2 ч. 2 ст. 2 Закона от 13.03.2006 № 38-ФЗ (далее — Закон о рекламе); п. 1 Постановления Пленума ВАС от 08.10.2012 № 58; п. 1 ст. 9 Закона от 07.02.92 № 2300-1; Письмо ФАС от 28.11.2013 № АК/47658/13 (п. 2) (далее — Письмо ФАС).

    При ОСНО расходы на изготовление и размещение такой таблички учитываются как прочиеподп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ.

    2. Некоторые виды наружных конструкций, а именно:

    • размещенные на фасаде магазина фотографии и иные изображения каких-либо товаров без отличительных признаков (например, фрукты, пивная бочка или кружка, одежда)Письмо ФАС (п. 1). Такие изображения не преследуют цели продвижения конкретного товара на рынкеп. 1 ст. 3 Закона о рекламе;
    • вывески (независимо от манеры их исполнения — объемные буквы, световой короб, крышная установка и т. д.) с названием или коммерческим обозначением компании, с указанием профиля ее деятельности (к примеру, «Аптека», «Ресторан») либо с перечнем предлагаемых товаров и услуг (например, «Продукты», «Мебель»), размещенные на здании, в котором расположена фирмаПисьмо ФАС (п. 2); п. 1 Постановления Пленума ВАС от 08.10.2012 № 58. Такие вывески призваны информировать потребителя о месте нахождения конкретной организации.

    Как разъясняла не так давно Федеральная антимонопольная служба, если компания целиком занимает многоэтажное здание, то размещение крышной установки с наименованием компании также не является ее рекламойПисьмо ФАС (п. 2);

    • установленные на территории АЗС или на ее собственных подъездных путях световые табло, щиты, стелы и иные технические средства, на которых указаны тип и марка бензина, его цена и т. п.Письмо ФАС (п. 3); Постановление Президиума ВАС от 20.10.2011 № 7517/11 Размещая подобные конструкции, продавец тем самым выполняет свою обязанность предоставить потребителю необходимую и достоверную информацию о товарах (работах, услугах)п. 1 ст. 10 Закона от 07.02.92 № 2300-1.

    Если стоимость упомянутых наружных конструкций превышает 40 000 руб., а срок их полезного использования составляет 12 месяцев и более, то затраты на них общережимники учитывают в расходах на приобретение амортизируемого имуществаст. 256 НК РФ.

    3. Почтовая рассылка рекламных материалов (буклетов, листовок) на конкретные адреса с указанием наименований или ф. и. о. получателейп. 1 ст. 3 Закона о рекламе; Письмо Минфина от 04.07.2013 № 03-03-06/1/25596. Стоимость рассылки списывается в расходы на почтовые услугиподп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ.

    4. Размещение на собственном транспорте (к примеру, с помощью наклеек) отличительных знаков, указывающих на его принадлежность конкретным организациям или ИПч. 4 ст. 20 Закона о рекламе. К таким знакам относятся название фирмы, ее логотип или товарный знакПисьмо ФАС от 02.12.2011 № АК/44977, а также адрес, контактные телефоны и email. Именно так нам в свое время разъяснили в столичном Управлении ФАС России (см. , 2012, № 9, с. 73). Затраты на нанесение на автомобиль каких-либо надписей и изображений в полном объеме можно учесть в прочих расходахподп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ.

    Что касается «доходно-расходных» упрощенцев, то некоторые из упомянутых затрат они могут списать как расходы на приобретение ОС, расходы на почтовые услуги или материальные расходыподп. 1, подп. 5, подп. 18 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Но в силу закрытого перечня расходов часть затрат (например, на изготовление информационной таблички или на размещение саморекламы на автомобиле) они учесть не смогут.

    Какие рекламные расходы можно учесть полностью

    И при общем режиме налогообложения, и при «доходно-расходной» УСНО можно учесть в составе рекламных расходов фактические затратып. 4 ст. 264, подп. 20 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ:

    • на рекламу в СМИ, в Интернете, при кино- и видеообслуживании (например, демонстрация рекламного ролика перед показом фильма в кинотеатре). Тут есть один немаловажный момент. По Закону размещение текста рекламы в печатных СМИ нерекламной направленности должно сопровождаться пометками «Реклама» или «На правах рекламы»ст. 16 Закона о рекламе. И Минфин считает, что если рядом с таким текстом не будет указанных пометок, то расходы на публикацию рекламы учесть нельзяПисьмо Минфина от 15.06.2011 № 03-03-06/2/94;

    Кроме того, отсутствие таких пометок является нарушением законодательства о рекламе, за которое антимонопольный орган может оштрафовать компанию-рекламодателя на 100 000—500 000 руб., а ее руководителя (предпринимателя) — на 4000—20 000 руб.ч. 1 ст. 14.3, ст. 23.48 КоАП РФ; Постановление 4 ААС от 18.12.2013 № А19-18368/2012;

    • на световую и иную наружную рекламу (в том числе на электронных табло, перетяжках, остановках общественного транспорта, на крышах и стенах зданий, на воздушных шарах и аэростатах), включая изготовление рекламных стендов и рекламных щитов;
    • на участие в выставках, ярмарках, экспозициях;
    • на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов, а также на уценку экспонировавшихся там товаров;
    • на изготовление рекламных брошюр, каталогов, листовок, флаеров и прочей полиграфической продукцииПисьмо Минфина от 20.10.2011 № 03-03-06/2/157.

    Тем российским фирмам, у которых есть иностранные участники, нужно заглянуть в международное соглашение РФ с соответствующей страной об избежании двойного налогообложения. Возможно, там есть положение, позволяющее учитывать в полном объеме расходы на любую рекламу. Например, так могут делать наши организации, у которых в числе учредителей есть резиденты Германии независимо от доли их участияп. 3 Протокола к Соглашению от 29.05.96 между РФ и ФРГ об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество; Письмо Минфина от 05.03.2014 № 03-08-РЗ/9491.

    Нормируемые рекламные расходы

    К ним относятся все остальные рекламные расходы, которые не были поименованы выше, иными словами, перечень нормируемых расходов открытый. Они учитываются в сумме, не превышающей норматив — 1% выручки (без НДС) от реализации за отчетный (налоговый) период, в котором эти расходы были произведенып. 4 ст. 264 НК РФ.

    Таким образом, внереализационные доходы, например проценты, полученные по договорам займа, не включаются в состав доходов для целей рекламного нормативап. 6 ст. 250 НК РФ; Письмо Минфина от 21.04.2014 № 03-03-06/1/18216.

    Вот несколько примеров нормируемых затрат:

    • на изготовление или покупку призов для рекламных кампанийп. 4 ст. 264 НК РФ;
    • на рассылку рекламных СМС-сообщенийПисьмо Минфина от 28.10.2013 № 03-03-06/1/45479;
    • на приоритетную выкладку товаров с целью их продвиженияПисьмо Минфина от 18.03.2014 № 03-03-06/1/11641;
    • на рекламу на транспорте и в метроПисьмо Минфина от 16.10.2008 № 03-03-06/1/588;
    • на демонстрацию рекламных роликов на телевизионных панелях внутри помещенийПисьмо Минфина от 17.05.2013 № 03-03-06/1/17267;
    • на почтовую адресную рассылку рекламных материалов без указания ф. и. о. конкретных получателейПисьмо Минфина от 04.07.2013 № 03-03-06/1/25596.

    Упрощенцы нормируют рекламные расходы, исходя из оплаченной выручкиподп. 20 п. 1, п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 346.17 НК РФ.

    Если выручка в течение года увеличивается, соответственно, увеличивается и размер «рекламного» норматива. Поэтому затраты на рекламу, произведенные в январе и не учтенные в расходах по нормативу I квартала, могут быть учтены в расходах следующих отчетных периодов текущего года или по итогам года.

    На следующий год расходы, не признанные по итогам года, не переносятся.

    Пример. Расчет суммы нормируемых рекламных расходов, учитываемых для целей налогообложения

    / условие / В I квартале 2015 г. фирма потратила на размещение своей рекламы в метро 120 000 руб. Других рекламных расходов в текущем году не было.

    / решение / Посмотрим, какую сумму расходов можно признать, а какую — нет.

    Баннера причины списания

    Склад может понадобиться не только для хранения товаров и какой-либо продукции, но и для того чтобы цеха могли обеспечивать продуктивную работу без перебоев.

    Складской учет должен быть организован самым рациональным образом, иначе в его ведении не будет абсолютно никакого смысла. Нужно вносить в созданную для данной цели таблицу все записи своевременно и это позволит в будущем избежать большинства проблем. Благодаря такому учету можно легко выявлять, когда именно поступил тот или иной товар, так же легко можно обнаружить недостачу.

    Так что следует обратить все внимание на верное заполнение документов, связанных с подобными задачами и тогда производство сможет развиваться намного быстрее и легко найдет сопутствующую клиентуру. Это позволит в будущем избежать всевозможной путаницы.

    Причины списания баннера

    Именно он является обоснованием для проведения списания в этом случае.

    Обязательные реквизиты актов о списании

    Главным документом, подтверждающим работу комиссии, является акт о списании. В нем в обязательном порядке указываются следующие сведения о списываемом объекте основных средств:

    • когда был произведен или возведен;
    • когда и по какой стоимости приняли на баланс предприятия;
    • срок эксплуатации;
    • общий размер начисленной амортизации;
    • почему списывается;
    • его качественные характеристики.

    Особенности составления акта о списании

    После составления акт подписывается всеми членами комиссии и утверждается руководителем организации.
    Только после этого в инвентарную карточку объекта проставляется информация о его выбытии.

    • изготовление рекламного продукта;
    • размещение рекламного продукта.

    Рассмотрим особенности бухгалтерского учета изготовления рекламной продукции.

    Результатом деятельности рекламопроизводителя является готовая продукция, следовательно, бухгалтерский учет ведется как у обычной производственной организации, занятой выпуском какого-либо вида продукции.

    Согласно Положению по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01 (утверждено Приказом Минфина РФ от 09.06.2001 №44н) готовая продукция является частью материально-производственных запасов (МПЗ), предназначенных для продажи (конечный результат производственного цикла, активы, законченные обработкой (комплектацией), технические и качественные характеристики которых соответствуют условиям договора или требованиям иных документов, в случаях, установленных законодательством).

    3. Начислен ЕСН (баннер 1):

    4. Списана часть общехозяйственных расходов, приходящаяся на производство баннера 1:

    5. Принят к учету баннер 1:

    6. Списание материалов, потраченных на изготовление 2-го баннера:

    7. Начислена заработная плата (баннер 2):

    8. Начислен ЕСН (баннер 2):

    9. Списана часть общехозяйственных расходов, приходящаяся на производство баннера 2:

    10. Принят к учету баннер 2:

    Продолжение смотрите в статье: «Бухгалтерский учет расходов на изготовление рекламной продукции (окончание)».

    Списание по причине морального и физического износа

    Бухучет списания библиотечного фонда в государственных образовательных учреждениях ведется в соответствии с Инструкцией N 25н Приказ Минфина России от 10.02.2006 N 25н «Об утверждении Инструкции по бюджетному учету».

    Причины списания баннеров в акте на списание

    Любой бухгалтер, непосредственно занимающийся приемкой, начислением амортизации и списанием основных средств, должен четко знать порядок действий и необходимый список документов. В противном случае у налоговой службы могут возникнуть вопросы относительно правомерности списания, отсутствия обязательных документов.

    Прежде чем проводить списание основных средств на предприятии, необходимо изучить приказ Минфина РФ №33н от 20 июля 1998 года.

    Списание баннера причины износа

    ОС, подходя к вопросу его использования с экономической точки зрения;

    • использование информации из нее позволяет проанализировать причины выхода из строя списываемого оборудования (это позволяет устранить выявленные причины, чтобы в дальнейшем избежать порчи оборудования и необходимости его списания раньше установленного срока эксплуатации);
    • является доказательством обоснованности списания объектов ОС с экспертной точки зрения (такой документ может быть затребован акционерами компании, ее инвесторами или другими заинтересованными лицами, чтобы убедиться в правомерности списания).

    Обязательные реквизиты дефектной ведомости

    Важнейшей частью дефектной ведомости является указание фактов, ввиду которых использовать основное средство на предприятии нельзя, а его списание нужно провести как можно быстрее.

    Акт на списание баннера образец

    — 12 000 руб. — по причине морального износа содержания;

    Оприходована макулатура, полученная от списания учебников, по рыночной цене — 8000 руб.

    В бухгалтерском учете операции по списанию учебников отразятся следующим образом:

    Списаны учебники из-за физического и морального износа

    Справочная и специальная литература не включается в библиотечные фонды.

    Списание баннера в бухучете

    Федерального закона «О качестве и безопасности пищевых продуктов», статьями 9, 10 Закона «О защите прав потребителей», пунктом 16 статьи 2, частью 5 статьи 18 Федерального закона «О лотереях», статьей 92 Федерального закона «Об акционерных обществах», статьей 27 Закона Российской Федерации «О средствах массовой информации».

    Не следует рассматривать в качестве рекламы и размещение наименования (коммерческого обозначения) организации в месте ее нахождения, а также иной информации для потребителей непосредственно в месте реализации товара, оказания услуг (например, информации о режиме работы, реализуемом товаре), поскольку размещение такой информации в указанном месте не преследует целей, связанных с рекламой.

    Например, статья 495 ГК РФ «Предоставление покупателю информации о товаре» определяет «1.

    Списание баннера в бюджетной организации

    единый социальный налог (ЕСН) – 5200 руб.;

    Итого: 65200 руб.

    • материальные расходы – 35000 руб.;
    • заработная плата – 18000 руб.;
    • единый социальный налог (ЕСН) – 4680 руб.;

    Итого: 57680 руб.

    Всего по двум баннерам:

    • материальные расходы – 75000 руб.;
    • заработная плата – 38000 руб.;
    • единый социальный налог (ЕСН) – 9880 руб.;

    Итого: 122880 руб.

    Общехозяйственный расходы составили – 30000 руб.

    Первый вариант учета

    Пусть учетной политикой организации предусмотрено, что готовая рекламная продукция учитывается по фактической производственной себестоимости.

    Тогда общехозяйственные расходы распределяются пропорционально основной заработной плате производственных рабочих:

    Баннер 1: (20000 / 38000) × 30000 × = 15789 руб.

    Списание баннера причины

    • утвержденная калькуляция по нормам материальных затрат для изготовления единицы товара;
    • прочие финансовые и учетные документы.

    Перед списанием материальных ценностей на предприятии должна быть проведена инвентаризации имущества с внесением её результатов в соответствующие документы.

    Как правильно оформить акт о списании материалов

    Данный документ в обязательном порядке должен содержать в себе сведения о предприятии и о членах комиссии по списанию: их должности, фамилии, имена, отчества, а также подробный перечень списываемых материалов, включая их количество и стоимость (поштучную и общую), причину списания.

    Комиссия назначается отдельным приказом руководителя организации, в нем же прописывается председатель комиссии.

    Казенным учреждением был ранее приобретен баннер, который принят к учету в качестве инвентарного объекта в составе основных средств, с учетом критериев, соответствующих отнесению к объектам основных средств. В дальнейшем в учреждении было принято решение данный объект (баннер) закрепить на фасаде здания. С этой целью учреждением заключается договор на изготовление каркаса для баннера и монтаж баннера. Изготовление каркаса осуществляется из материалов подрядчика. По результатам работ подрядчик предоставляет акт выполненных работ, в который входят работы по изготовлению каркаса для баннера и монтаж баннера на фасад здания. По какой статье КОСГУ необходимо произвести оплату по договору при условии, что приемка работ осуществляется на основании акта оказанных услуг (выполненных работ) без оформления товарной накладной? Следует ли увеличить стоимость баннера на сумму работ по монтажу?

    Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
    Затраты по изготовлению каркаса для установки баннера и монтажу баннера при условии, что изготовленный каркас не является отдельным объектом нефинансовых активов и работы по его изготовлению не привели к дооборудованию (модернизации) баннера, следует отнести на подстатью 226 «Прочие работы, услуги» КОСГУ.

    Обоснование вывода:
    Для отнесения расходов в части применения бюджетной классификации в 2019 году необходимо руководствоваться Порядком применения КОСГУ, утвержденным приказом Минфина России от 29.11.2017 N 209н (далее — Порядок N 209н). Расходы на конкретные статьи (подстатьи) КОСГУ относятся в зависимости от их экономического содержания (п. 3 Порядка N 209н).
    Прежде всего отметим, что решение об отнесении материальных ценностей в состав основных средств или материальных запасов относится исключительно к компетенции профильной комиссии учреждения (п. 34 Инструкции N 157н). Однако при принятии такого решения следует руководствоваться нормами Инструкции N 157н и СГС «Основные средства».
    Так, объектом основных средств согласно п. 10 СГС «Основные средства» является объект, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций. Также одним из главных критериев отнесения объекта к основным средствам является срок его полезного использования, который должен быть более 12 месяцев. При этом объекты нефинансовых активов не могут быть отнесены к основным средствам в том случае, если они должны учитываться в составе материальных запасов в соответствии с требованиями п. 99 Инструкции N 157н.
    Соответственно, если изначально планировалось использовать баннер только после монтажа каркаса для него, то речи о каком-либо самостоятельном использовании полотна для баннера идти не могло. При таких обстоятельствах приобретенное полотно следовало учитывать в составе материальных запасов, а принятие его к учету в составе объектов основных средств должно было осуществляться только после изготовления каркаса для него, то есть после полного формирования первоначальной стоимости объекта, с учетом затрат на монтаж.
    В таком случае расходы по договору на изготовление каркаса и монтажные работы следовало отнести на подстатью 228 КОСГУ как работы для целей капитальных вложений (п. 10.2.8 Порядка N 209н). Впоследствии все затраты на приобретение, доставку, сборку (монтаж) и установку включаются в первоначальную стоимость объектов основных средств при принятии их к учету (пп. «б» п. 15 СГС «Основные средства»).
    Вместе с тем, исходя из характеристик конкретного баннера и предполагаемого способа его использования профильной комиссией учреждения, могло быть принято решение об учете полотна для баннера в качестве самостоятельного объекта основных средств при соблюдении требований, установленных СГС «Основные средства».
    В такой ситуации для определения соответствующей статьи (подстатьи) КОСГУ в целях отнесения расходов по договору на изготовление каркаса для баннера и его монтажу на фасад здания необходимо исходить из ожидаемого результата.
    Так, в результате исполнения такого договора может быть изготовлен самостоятельный объект нефинансовых активов, например каркас, который может использоваться самостоятельно, многократно и для разных баннеров. В такой ситуации расходы на его изготовление, включая монтаж, будут относиться на статью 310 или 340 в зависимости от установленного срока полезного использования.
    Кроме того, работы по изготовлению каркаса для баннера могут быть квалифицированы и как работы по дооборудованию (модернизации) существующего объекта основных средств. Например, в случае, если изготовленный каркас будет являться неотъемлемой частью баннера и использование их по отдельности не представляется возможным или не предполагается. В такой ситуации расходы по договору на изготовление и монтаж каркаса следует отнести на статью 310 «Увеличение стоимости основных средств» КОСГУ (п. 11.1 Порядка N 209н) с дальнейшим изменением первоначальной стоимости объекта основных средств (баннера).
    Вместе с тем в результате исполнения договора может и не возникнуть отдельного объекта нефинансовых активов, все зависит от конкретных технических характеристик каркаса и условий его использования. Так, например, при перемещении основных средств у организации могут возникнуть расходы (например, транспортные расходы, расходы на демонтаж и монтаж оборудования). Порядок учета этих расходов зависит от того, связано ли перемещение основного средства с его реконструкцией (модернизацией, дооборудованием). Если в данной ситуации прикрепление баннера к каркасу не изменяет его первоначальных функций, не связано с его реконструкцией (модернизацией, дооборудованием), а сам каркас не отвечает требованиям по отнесению его к самостоятельным объектам нефинансовых активов, то затраты на его изготовление и монтаж с целью перемещения баннера относятся на подстатью 226 «Прочие работы, услуги» КОСГУ как монтажные работы не для целей капитальных вложений.

    Ответ подготовил:
    Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
    член Союза развития государственных финансов Суховерхова Антонина

    Ответ прошел контроль качества

    Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

    Читать еще:  Как вести воинский учет в отделе кадров
    Ссылка на основную публикацию
    Adblock
    detector