Использование метода двойной записи в управленческом учете

Три Эксперта

ИТ для бизнеса. Beta version

Управленческий план счетов и метод двойной записи

Опишем немного подробнее метод двойной записи, поскольку финансисты, не прошедшие бухгалтерскую школу, часто с ним знакомы очень поверхностно. Автор не раз сталкивался с мнением, что счета и двойная запись — это такая специфическая бухгалтерская методика для ведения регламентированного учета, и в управленческом учете все это не нужно. На самом деле это, конечно же, не так. По меткому выражению, встреченному в интернете на одном из форумов по автоматизации учета, “Венецианские купцы использовали двойную запись не для того, чтобы перед государством отчитываться”. Действительно, метод двойной записи используется в Европе уже более шестисот лет, а его признаки обнаружены еще в культуре древних Майя.

(Люди, знакомые с принципами построения бухгалтерского учета могут пропустить этот раздел, хотя автор рекомендует все же его бегло прочитать, во избежание ошибочной трактовки понятий)

Суть метода в следующем.

Для накопления управленческих финансовых данных используются счета . Счет — это такой учетный регистр, записи по которому делаются по дебету или по кредиту. В рамках определенного периода времени, со счетом связаны такие понятия как:

  • Остаток на начало периода. Результат записей по счету в прошедшем периоде
  • Оборот по дебету. Сумма всех записей по дебету счета за период
  • Оборот по кредит. Сумма всех записей по кредиту счета за период
  • Остаток на конец периода. Вычисляется как остаток на начало периода + оборот по дебету за период — оборот по кредиту за период

Понятие счета можно проиллюстрировать таким рисунком, изображающим движение по счету “Товары” за некий период времени:

Со счетом может быть связана одна или несколько аналитик . Под аналитикой тут понимаем привязку к счету определенного справочника. При этом каждая запись по счету должна быть связана с определенной позицией в справочнике.

Из счетов создается структура, называемая план счетов . В нашем случае это будет управленческий план счетов . Каждый счет в плане счетов отвечает за определенную статью или группу статей в финансовой отчетности. Например, за статью баланса “остаток товаров на складе” отвечает счет “товары”, а за группу статей “административные затраты” отчета о прибылях и убытках отвечает счет “Административные затраты”.

Для каждого предприятия набор счетов в плане счетов и аналитики по счетам должны быть достаточны для построения форм финансовой отчетности на основе данных из остатков и оборотов по счетам плана счетов.

Теперь самый важный момент. Записи по счетам плана счетов делаются на основе первичных документов согласно правилу двойной записи . Правило двойной записи означает, что каждая запись по какому-либо счету плана счетов по дебету на определенную сумму должна обязательно сопровождаться записью по кредиту другого счета этого же плана счетов на ту же сумму.

Запись по дебету одного счета плана счетов и по кредиту другого счета этого же плана счетов на одну и ту же сумму часто называют проводкой .

Приведем несколько примеров двойной записи распространенных хозяйственных операций:

  1. Приход товаров на склад от поставщика. Проводка: Дебет счета “товары”, кредит счета “поставщики” на сумму поступившего товара.
  2. Оплата поставщику за товар. Проводка: Дебет счета “поставщики”, кредит счета “расчетный счет” на сумму оплаты.
  3. Отгрузка товаров покупателю. Тут проводки сразу две: 1) дебет счета “покупатели”, кредит счета “доходы” на отпускную сумму товаров, 2) Дебет счета “расходы”, кредит счета “товары” на сумму себестоимости товаров.

Как видно из приведенных примеров, двойная запись хозяйственных операций естественным образом отражает экономическую суть этих операций.

Главная ценность двойной записи состоит в том, что благодаря ей финансовая отчетность всегда будет “сходиться”. Уравнение баланса (Активы=Обязательства+Капитал) всегда будет соблюдаться, как и другие правила согласованности финансовых отчетов между собой.

Подробное описание как именно выглядит управленческий план счетов большого предприятия и как конкретно с него строятся главные формы управленческой финансовой отчетности выходит за рамки данной статьи. Важно, чтобы была понятна сама суть метода.

Управленческий учет. Программа Капитал решение для автоматизации управленческого учета


Управленческий учет. Сайт программы Капитал.


Двойная запись — инструмент управленческого учета

Что в наше время обеспечивает безопасность бизнеса? Прежде всего — полная и достоверная информация о нем. Обеспечить такую полную информацию о состоянии дел может только Управленческий учет.

С этой публикации мы начинаем цикл статей об основных инструментах Управленческого учета. Сегодня мы рассмотрим незыблемый с XV века метод отображения данных о хозяйственной операции — принцип Двойной записи.

Учет в компании можно вести двумя основными способами — так называемым кассовым методом или с применением двойной записи.

Кассовый метод представляет собой просто хронологическую запись денежных расходов и доходов по статьям. Он позволяет легко учитывать любые операции за наличные и весьма нагляден, поэтому с него, как правило, начинается управленческий учет на любом небольшом предприятии. Недостаток кассового метода в том, что как только возникает что-то более сложное, чем расчет и поставка на месте, например, отсрочки платежей, кредиты, и т.п., наглядность исчезает, а появляются дополнительные таблицы и записи, которые может понять только тот человек, который их составил. Когда количество дополнительных таблиц превышает порог способностей этого человека, наступает учетный коллапс.

Почему это происходит? Кассовый метод не отражает простейшую сущность любой экономической операции — для того, чтобы деньги (или товар, или долг, или еще что-либо) куда-то делись, нужно, чтобы они откуда-то взялись. Кассовый метод учитывает только «куда делись», а вот это самое «откуда-то взялись» и порождает бесконечные дополнительные таблицы.

Двойная запись элегантно решает этот вопрос, учитывая сразу, в момент занесения операции, оба ее конца, и откуда, и куда. Собственно, поэтому она и называется двойной. Таким образом, в записи сразу содержится информация, например, что товар поставлен в долг. Т.е. на одном конце будет Поставка товара, на Другом конце — Долг покупателя. Когда Покупатель оплатит товар, возникнет запись, где на одном конце — Расчетный счет — На другом конце Долг покупателя.

В любой компании возможных «концов» операции, то есть, откуда взялись и куда делись деньги, может быть довольно немного. В самом деле, есть касса и расчетные счета, склады, есть регулярные виды расходов, такие как аренда и зарплата. Всего обычно редко больше сотни. Если выписать в одну таблицу все возможные «концы», получится то, что в двойной записи называется «план счетов». Сами «концы», как несложно догадаться, называются счетами. Операция называется проводкой между счетами, и всегда содержит, как минимум, сумму и два счета. Операций без такой информации при применении двойной записи не существует. Составить список счетов для своего предприятия Вы можете, выписав названия строк отчетов, по которым Вы контролируете Доходы и Расходы, а также список всех мест хранения денежных средств и товаров, займы (выданные и полученные), долги покупателей (и перед поставщиками) и др.

Сумма всех записей по одному концу операции (Куда) будет всегда равна сумме всех записей по другому концу (Откуда). Если суммы не сойдутся, значит , какая-т о операция сделана только по одному концу. Например, Доход от выручки зафиксировали, а Поступление денег в кассу в результате этого дохода скрыли.

Читать еще:  Страховое возмещение проводки в бухгалтерском учете

Отсюда возникает основное свойство двойной записи, благодаря которому она уже сотни лет популярна и не собирается сдавать позиции: деньги, учтенные таким способом, невозможно потерять! То есть, конечно, их можно потерять, выронив из кармана, но невозможно потерять информацию о том, откуда они взялись. Точно так же всегда доступна информация о задолженностях, остатках товара, итп, вся в одном месте.

Поэтому переход на систему учета, основанную, на двойной записи, неизбежен с ростом предприятия.

Учетная программа на основании таких записей может посчитать сразу и отгрузки товара, и долги покупателей, и сроки их возникновения, и много что еще. Просто потому, что вся эта информация уже есть, ее занесли, когда зафиксировали операцию. Например, мы вносим информацию о поступлении товара на склад, а в системе сразу фиксируется увеличение остатка товара и увеличение суммы долга перед поставщиком.

Капитал является такой специализированной учетной программой для предприятий. И может быть использована на предприятиях любой отрасли и любой формы правления.

Это инструмент, который поможет быстро систематизировать, организовать и понять (. ) управленческий учет Вашего Предприятия.

Что такое управленческий учет? Черная бухгалтерия. Двойная бухгалтерия. (2/2)

Автор: Юрий Халтин · Опубликовано 12.12.2014 · Обновлено 18.01.2015

Управленческий учет — что это такое?

Об управленческом учете (его еще часто называют черной бухгалтерией или двойной бухгалтерией) работы с государственными предприятиями. Еще немного управленческого склада. Управленческая касса. Управленческая зарплата. Откаты (комиссионные, бонусы). Управленческий учет на предприятии со сложной организационной структурой. Метод двойной записи. Метод начислений.

Управленческий учет при работе с государственными предприятиями.

Государственные предприятия могут оплатить нам деньги, только если мы предоставим расходную накладную, и они подпишут ее. Тогда они могут подать заявку на платеж в казначейство и через какое-то время нам оплатят. То есть, гос. предприятия работают по факту. Что это значит для учета? Это значит, что в бухгалтерском учете, весь тот товар, что мы им продали по бумажкам – его в учете уже нет. А в управленческом учете, получается, что никаких операций не происходило. Соответственно, мы должны видеть, что весь этот товар на складе, на самом деле, есть.

Еще немного управленческого склада.

И такой, тоже пример, наверное, у всех торговых компаний происходил: в машину покупателя не влез весь товар который он купил. И он сказал, что не хочет переоформлять расходную накладную, мол, давай я через две-три недели заеду за остальным товаром, за который я заплатил. Заберу сейчас только самый главный для себя товар. Как правило, мы не переоформляем бухгалтерскую расходную накладную, но при этом, в управленческом учете, мы укажем, какой товар мы ему реально отгрузили. И потом решим — тот товар, который мы ему должны отдать, можем ли мы им сейчас торговать. А уже, когда придет поставка, мы сможет новый товар отдать этому покупателю. Или не торговать этим товаром, а просто сразу весь этот товар отложить в резерв? Но, главное, что мы должны видеть — это то, что этот товар на самом деле есть на складе. Просто он может быть в резерве или мы можем им свободно сейчас торговать. И, также, мы видим, что перед этим покупателем есть денежный долг. Ведь он нам заплатил за все, а мы погасили только часть.

Управленческая касса.

Что такое управленческая касса? Ну, по сути, это просто карман учредителя. То есть, деньги могут туда попадать от неофициальных продаж или по какой-то другой схеме. Но смысл в том, что из этой управленческой кассы часто оплачиваются такие операции, которые неудобно проводить официально. Например, банально, купить воду, чай, сахар, заплатить за парковку – все это наши затраты в производственной деятельности. Но это так тяжело объяснять налоговой, что иногда проще взять из кармана и заплатить эти деньги.

Управленческая зарплата (зарплата в конвертах).

Покажите мне хоть одного сотрудника, который скажет: я хочу, чтобы Вы мне начисляли десять тысяч гривен. Я думаю, что никто так не скажет. Человек скажет: я хочу получать десять тысяч на руки, а то, сколько вы начислите, и что Вы там будете делать, чтобы мне эти деньги оплатить — меня не касается. Получается, мы ему две три тысячи по бухгалтерскому учету начисляем. Оплачиваем на карточку минус налоги. А остаток уже оплачиваем из управленческой кассы. Практически все так и делают.

Откаты. Бонусы. Комиссионные.

Поговорим об откатах. Что такое откат? Это вознаграждение людям, не работающим в нашей компании. Мы поощряем их за то, что они порекомендовали нас кому-либо, или сделали сами продажу через нас. Как правило, они проводятся неофициально, по той причине, что это неудобно делать официально. Да, мы могли бы. Но это надо либо брать человека по совместительству к нам работать, либо оформлять с ним отношения договором ГПХ. С одной стороны, много возни, ведь человек может один раз такую продажу сделать и больше продаж не будет. Да и сам человек может не хотеть, чтобы его «вознаграждение» всплыло официально.

Управленческий учет на предприятии со сложной организационной структурой.

Еще хочу сказать о том, что если у вас структура предприятия такова, что в ней есть много юридических лиц, например, «чпшников», то получить из бухгалтерского учета, где каждый этот субъект ведется обособлено, адекватную информацию очень тяжело. Соответственно, одна из целей управленческого учета — предоставлять эту информацию так, чтобы она соответствовала логике. К примеру, если у вас, как я уже говорил, десять юр. лиц, но это единый бизнес — то в управленческом учете эта информация будет предоставлена вам консолидировано.

Принцип двойной записи в управленческом учете.

В целом, когда я изучал бухгалтерский учет, я был под впечатлением от того, как все логично в нем и продуманно. Безусловно, те принципы, которые были созданы для бухгалтерского учета, нужно использовать и в управленческом учете. Например, принцип двойной записи, который всего лишь говорит о том, что на предприятии ничего не берется из ниоткуда (т. е. у всего, что попадает в него, должен быть источник) и не уходит в никуда. Если средства уходят из предприятия, то всегда известно, куда они уходят. Например, тот же отчет «Баланс», в котором видно в столбце «Актив», где находятся наши средства. Они в основных фондах, в товаре, на расчетных счетах и в кассе, также, в дебиторке. В столбце «Пассив» мы видим обязательства нашей компании. Например, перед поставщиками. В строке «Прибыль» мы видим обязательства перед учредителями. Если мы брали кредит в банке, мы, также, его увидим в пассиве.

Метод начислений в управленческом учете.

«Отчет о прибылях и убытках» показывает нам структуру доходов и расходов. Все это я веду к тому, что для расчета и учета управленческой прибыли, я рекомендовал бы использовать метод начислений. Многие предприниматели которые начинают работать в программе, начинают считать прибыль по кассовому методу. Ушли деньги — значит это наш убыток. Прибыль – то что осталось у нас в кассе и на расчетном счету. Я думал, как объяснить, что такое «Метод начислений» и вот пример: покупатель хочет купить автомобиль за 60 тысяч гривен, а мы нашли где его можно взять за 50 тысяч гривен. Мы можем заработать на этом 10 тысяч гривен. Это и есть метод начислений, когда мы понимаем, что на этой сделке мы наварим 10 тысяч гривен. Вот метод начислений как раз и покажет прибыль с этой сделки — 10 тысяч гривен. Получается, что эти предприниматели, которые работают по кассовому методу, все равно, на самом деле, мыслят по методу начислений, когда оценивают, выгодна ли им сделка или нет. Соответственно, я верю, что если объяснить любому из этих предпринимателей и показать, что такое кассовый метод и что такое метод начислений и чем они отличаются, то они выберут метод начислений. Просто, видимо, этим людям не хватает, чтобы кто-то помог им разобраться. В общем то, в рамках этого проекта, у меня есть в планах отдельное видео, в котором я постараюсь подробно объяснить, чем отличается кассовый метод от метода начислений.

Читать еще:  Кто придумал двойную запись в бухгалтерском учете

Читайте, также, следующую статью Недостатки бухгалтерского учета в целях управления. В ней мы рассмотрим нельзя ли все-таки обойтись одним лишь бухгалтерским учетом.

Спасибо за внимание!

Юрий Халтин, исполнительный директор ООО «Бизнес Сервис Провайдер»

ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ВЗАИМОСВЯЗИ УПРАВЛЕНЧЕСКОГО УЧЕТА И МЕТОДА ДВОЙНОЙ ЗАПИСИ

Роль двойной записи в управленческом учете

Двойная запись — метод реализации баланса. Баланс никогда не был монополией только бухгалтерского учета. Балансовая статистика широко использует метод счетов и двойной записи для характеристики экономических процессов. Например, балансы продаж и закупок товаров широко применяются в торговле, баланс выпуска продукции и наличия комплектующих — в производстве. Кроме того, всякий элемент взаимодействия имеет свой «вход» и свой «выход», то есть двухадресный код в системе координат, и может быть отражен двойной записью. Сама по себе двойная запись и метод балансового обобщения — положительный фактор создания единой системы управленческого учета. Правильно настроенный бухгалтерский учет будет содержать необходимые данные для получения управленческой информации.

Возьмем предприятие, реализующее продукцию. Контроль за выполнением производственно-хозяйственных операций осуществляет бухгалтерский учет. Оперативный учет, не предназначенный для расчета величины налогов и других платежей, поставляет важную информацию для анализа ситуации внутри предприятия. Однако получить быструю информацию о целостной картине бизнес-процесса все-таки сложно.

В традиционном понимании оперативного учета менеджеру достаточно знать, сколько на складе конкретных упаковок продукции и достаточно ли их для выписки накладной. При этом желательно иметь не только информацию о фактическом ее количестве на данном складе, но и на соседних складах, с учетом обязательств по зарезервированным покупкам.

Если относиться к бухгалтерскому учету лишь как синтетическому по своей природе, неминуемо возникает соблазн вынести аналитический учет товара или готовой продукции в отдельную подсистему и вести двойной учет, как в части бухгалтерского учета, так и в части оперативного учета, проводя периодически сверку остатков и вручную выявляя причины расхождений. Вместе с тем, аналитический учет на предприятии, в частности субсчета второго, третьего и прочих порядков согласно Плану счетов и Инструкции к нему, утвержденной приказом №291, может вестись исходя из производственной необходимости по усмотрению самого предприятия. И самое важное то, что такая дополнительная информация может выступать как параметр проводки. Это позволяет использовать такую запись при создании отчетов, которые невозможно сформировать, пользуясь исключительно рекомендациями Плана счетов.

Еще в докомпьютерной бухгалтерии по аналитическим счетам составлялись стандартные оборотные ведомости, в которых по каждой аналитической позиции отражались остаток на начало периода в стоимостном и, если нужно, в натуральном измерителе, обороты за период и выводился новый остаток. Оборотные ведомости составлялись на основании регистров аналитического учета (в основном карточки), которые заполнялись на основании задокументированных данных оперативного учета.

Регистры аналитического учета служили в основном для взаимного контроля за правильностью ведения учета. Ошибки выявлялись путем сверки данных аналитического и синтетического учета посредством проверки записей в счетах на основании первичных документов. Фактически имела место двойная разноска по аналитическим и синтетическим счетам.

Компьютеризировав и эту часть учета, программисты как «переводчики» добротно выполнили свою задачу. В большинстве программных продуктов осуществлен «механический» перевод системы бухгалтерского учета образца прошлого века на новые технические средства. Но проблема до конца не решена — бухгалтерский учет остается, как и при ручных системах счетоводства, очень важной, но лишь составной частью управленческого учета.

Существуют два подхода к описанию записей в автоматизированном бухгалтерском учете: по документу, от строки в документе. Первый способ применяется очень широко. Второй же позволяет более гибко описывать операции и проводить документы в бухгалтерском учете. Так, например, появляется возможность отнесения части большой накладной на приобретение ТМЦ на один счет, а части — на другой.

Например, если мы к 70-м счетам добавим в аналитическом учете места хранения товара и готовой продукции, их наименования, сгруппированные по однородным группам, т. е. этот учет будет аналогичен аналитическому учету 20, 26 и 28 счетов, то в бухгалтерском, оперативном и управленческом учете получаем дополнительные возможности иметь информацию о реализации групп и наименований товара и продукции. Если параметром запроса будет выступать покупатель, а его название присутствует в каждом первичном документе, связанном с отпуском ТМЦ, то по нему получим информацию об объемах поставок по покупателям. Если параметром будет выступать дата отгрузки, то, анализируя взаимосвязь всех указанных параметров и предоставляя по ним соответствующие ведомости и графики, получим информацию о ритмичности и объемах отгрузки продукции по наименованиям как в целом по предприятию относительно торговых точек, так и эти же данные в отношении потребителей продукции.

Если на счетах 20, 26, 28 используется аналогичная счету 70 аналитика, а соответствующие 90-е счета настроить особым способом, то, используя вышеуказанный принцип работы с экономической информацией, получим данные о рентабельности, норме прибыли, массе прибыли как по каждому товару, так и по его группам и массу других данных, необходимых для различных сфер управления, без ущерба непосредственно для бухгалтерского учета.

Как следует из всего сказанного, используя единую базу хозяйственных операций, при которой расчеты с поставщиками, покупателями и прочими дебиторами и кредиторами анализируются и заносятся в базу данных в полном объеме, с учетом всех предусмотренных параметров, менеджер получит по-настоящему достоверную информацию о долгах покупателей.

Следующий аргумент ведения единой базы хозяйственных операций в сфере учета ТМЦ — то, что движение данных ценностей носит, пожалуй, самый многообразный характер на любом солидном предприятии. Поэтому только учетный работник, к которому стекается полная, а не отрывочная информация об этом движении, может ее правильно классифицировать и обобщить, предоставив менеджеру реальный, а не предполагаемый остаток на данный момент. Это позволит повысить эффективность и точность работы сотрудников занимающихся сбытом, высвобождая их от не свойственной им работы.

Читать еще:  Проводки по факторингу в бухгалтерском учете

Взаимосвязь показателей затрат и результатов деятельности предприятия в управленческом и финансовом учете

Различные цели и методы управленческого и финансового учета не исключают необходимости информационной связи между ними и показателями затрат и результатов деятельности, формируемых в их системах. Эта связь осуществляется в двух основных целевых направлениях:

· для обеспечения единого подхода к измерению и оценке затрат и результатов в прошлом, отраженных в бухгалтерском учете, и в будущем, формируемых в системе управленческого учета;

· для обеспечения единства в начислении фактических затрат и результатов деятельности в системах управленческого и финансового учета.

Первое направление реализуется путем соблюдения единой номенклатуры затрат по видам, единых методов определения их величины, применения единых правил стоимостной оценки, обеспечения логической и счетной связи между показателями маржинального дохода и прибыли от реализации продукции, товаров и услуг.

Группировка затрат по местам и центрам формирования также должна осуществляться по единым принципам. Это достигается путем обеспечения возможностей отнесения затрат мест и центров на конкретные, заранее определенные счета производственных расходов в бухгалтерском учете либо включения их в статьи калькуляции по прямому признаку.

Сложнее обстоит дело с решением проблем второго направления.

С обособлением управленческого учета выяснилось, что существующие бухгалтерские счета не могут в полной мере реализовать его цели и особенности ведения. Нужно было либо отказаться от использования счетов как группировочного признака, либо ввести в системы специальные счета управленческой (производственной) бухгалтерии.

План счетов бухгалтерского учета, утвержденный приказом Министерства финансов России от 31 октября 2000г., исходит из того, что учет затрат на производство возможен как внутри единой системы бухгалтерского учета, так и обособленно с использованием самостоятельных счетов управленческого учета. Тем самым допускается возможность существования однокруговой (монистической) и двухкруговой (дуалистической) систем учета производственных затрат.

Двойная запись

Двойная запись — способ ведения бухгалтерского учёта, при котором каждое изменение состояния средств организации отражается, по крайней мере, на двух бухгалтерских счетах, обеспечивая общий баланс.

Согласно требованиям Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» бухгалтерский учет в организациях должен вестись посредством двойной записи на счетах бухгалтерского учета.

Двойная запись в бухгалтерском учете – это один из основных элементов формирования достоверной информации по хозяйственным операциям предприятия. Метод двойной записи в бухгалтерском учете означает своевременное и достоверное отражение операций на рабочих счетах по актуальному рабочему Плану счетов хозяйствующего субъекта.

После правильного внесения всех проводок в журнал формируется оборотно-сальдовая ведомость с равными оборотами по дебету и кредиту счетов.

Правило двойной записи хозяйственных операций позволяет соблюсти баланс и выявить ошибки в учете.

Сущность и значение метода двойной записи

Метод двойной записи в бухгалтерском учете означает, что все хозяйственные операции отражаются на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета, включенных в рабочий план счетов.

Способ или метод двойной записи также часто называют принципом двойной записи в бухгалтерском учете, подчеркивающим основополагающую роль двойной записи в системе бухгалтерского учета.

Двойная запись обеспечивает взаимосвязь между счетами. Связь между счетами именуют корреспонденцией счетов, а непосредственно сами счета – корреспондирующими. Результаты правильного ведения таковы:

создание единой системы учета;

контроль над использованием имеющихся ресурсов и источниками финансирования;

правильное формирование отчетности.

Сущность метода двойной записи заключается в отражении любой операции в бухгалтерском учете одновременно по дебету и кредиту счетов. При этом в зависимости от типа счета (активный, пассивный или активно-пассивный) по дебету или кредиту счета может отражаться увеличение или уменьшение того или иного объекта учета. Таким образом, возможность увидеть сразу пути поступления и оттока денежных средств дает много преимуществ специалистам, стремящимся улучшить экономическое состояние компании.

Отметим, что одновременное отражение операций по дебету и кредиту счетов обеспечивает равенство остатка (сальдо) дебета и кредита всех задействованных счетов организации на отчетную дату в оборотно-сальдовой ведомости. И, следовательно, гарантирует тождество в балансе: Актив = Пассив.

Двойная запись показывает пути поступления и выбытия определенных средств, виды операций, осуществивших изменения этих средств, источники их формирования, а также финансовые итоги, характеризующие производственную деятельность.

В экономическом смысле двойная запись показывает двойственный характер имущества предприятия.

В балансе она рассматривается с двух сторон, а именно состав и размещение – в активе баланса, а способы их формирования – в пассиве. Итог всех записей в статьях актива неизменно равен итогу в пассиве, из-за чего есть возможность легко проверить точность бухгалтерских проводок.

Примеры использования метода двойной записи

Снятие наличных денежных средств из банка в кассу

Снятие наличных денежных средств из банка в кассу отражается исходя из сущности двойной записи бухгалтерской проводкой:

Оба счета 50 и 51 – активные, соответственно, по дебету счета 50 отражается увеличение денежных средств в кассе, а по кредиту счета 51 – уменьшение средств на расчетном счете.

Величина активов организации не меняется, меняется лишь структура активов (безналичные деньги стали наличными).

Внесение наличных денежных средств в качестве вклада в уставный капитал

Внесение наличных денежных средств в качестве вклада в уставный капитал отражается:

Дебет счета 50 – Кредит счета 75 «Расчеты с учредителями», субсчет «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»

Счет 75 – активно-пассивный, при этом в данном случае его кредитование означает не увеличение кредиторской задолженности организации перед учредителями, а уменьшение дебиторской задолженности по вкладам в уставный капитал.

Ведь указанной проводке предшествовала запись вида:

Дебет счета 75 – Кредит счета 80 «Уставный капитал»

Приобретение товаров

Приобретение товаров отражается проводкой:

Счет 41 – активный, его дебетование означает увеличение актива (в данном случае товаров).

Счет 60 – активно-пассивный, кредит этого счета в данном случае показывает увеличение кредиторской задолженности организации по оплате поставленного товара.

Двойная запись как элемент метода бухгалтерского учета

Данный методический прием придает систематичность, последовательность и организованность выполняемым процедурам. Он дает подробные сведения об активах и пассивах компании, что позволяет:

анализировать экономическое состояние предпринимаемых действий;

контролировать их законность.

Принцип двойной записи хозяйственных операций позволяет описывать действия, влияющие на бухгалтерский баланс. Особенность в том, что отклонение в одной части не способно исказить конечную сумму. А в случае одновременного изменения величин, сумма пропорционально увеличивается или уменьшается. В результате дебетовый оборот будет равен кредитовому обороту. Следовательно, двойная запись – это способ фиксирования хозяйственных процессов, помогающий безошибочно вести учет и делать правдивую отчетность.

Двойная запись – это способ ведения бухгалтерского учета.

Правило двойной записи хозяйственных операций позволяет соблюсти баланс и выявить ошибки в учете.

В бухгалтерском учете формируются три обязательных атрибута – это счета, баланс и двойная запись.

Они создают визуальную гармонию, так как дебет всегда равен кредиту, а актив не расходится с пассивом.

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Ссылка на основную публикацию
×
×
Adblock
detector