Как рассчитать чистые активы ООО на УСН

Порядок расчета чистых активов по балансу — формула 2019 — 2020

Общее понятие чистых активов

Оценка эффективности деятельности и успешное планирование работы современных компаний невозможны без анализа их экономических показателей. Одной из важнейших величин среди таких показателей является значение чистых активов (ЧА).

Величина чистых активов представляет собой разницу между стоимостью всех средств организации (имущества, земли, денежных средств и др.) и суммой всех ее обязательств (задолженности по уплате налогов и платежей в бюджет, кредитов и др.). Если говорить проще, то чистые активы — это те средства компании, которые останутся после погашения задолженности перед кредиторами.

Расчет чистых активов в обязательном порядке производится раз в год и отражается в годовой бухгалтерской отчетности по строке 3600 раздела 3 Отчета об изменениях капитала. Также его делают при необходимости получить информацию о текущем финансовом положении, выплатить промежуточные дивиденды либо действительную стоимость доли участнику.

Как рассчитать стоимость чистых активов по балансу 2019-2020 (формула)

Чтобы узнать это, обратимся к приказу Минфина России от 28.08.2014 № 84н, в котором приводится порядок расчета чистых активов.

В чем отличие этого порядка от того, который действовал ранее, читайте в материале «Утвержден новый порядок расчета чистых активов».

Он действителен для компаний следующих форм собственности:

  • акционерных обществ (публичных и непубличных);
  • обществ с ограниченной ответственностью;
  • государственных и муниципальных унитарных предприятий;
  • кооперативов (производственных и жилищных накопительных);
  • хозяйственных партнерств.

Согласно приказу № 84н для расчета чистых активов компании надо вычесть из стоимости активов стоимость пассивов. Для этого используется формула:

ЧА = (ВАО + ОАО – ЗУ – ЗВА) – (ДО + КО – ДБП),

ЧА — чистые активы;

ВАО — внеоборотные активы организации;

ОАО — оборотные активы организации;

ЗУ — долг учредителей перед организацией по наполнению долей в уставном капитале;

ЗВА — задолженность, образовавшаяся при выкупе собственных акций;

ДО — обязательства, имеющие долгосрочный характер;

КО — обязательства, имеющие краткосрочный характер;

ДБП — доходы будущих периодов (в виде госпомощи и безвозмездного получения имущества).

Для расчета чистых активов можно использовать также данные, содержащиеся в балансе компании. Чтобы провести расчет стоимости чистых активов по балансу, формулу можно видоизменить:

ЧА = (строка 1600 – ЗУ) – (строка 1400 + строка 1500 – ДБП).

Подробнее о значениях, приведенных в этой формуле, читайте в статье «Чистые активы — что это в балансе (нюансы)?».

Учтите, что расчет недостаточно просто сделать на калькуляторе, его необходимо еще и оформить. И утвержденной формы в настоящее время нет. Компании должны разработать бланк расчета чистых активов 2019 — 2020 годов самостоятельно и утвердить его в качестве приложения к учетной политике. Однако ранее, до издания приказа Минфина от 28.08.2014 № 84н, для расчета чистых активов применялся бланк, приведенный в приложении к приказу Минфина РФ № 10 и ФКЦБ России от 29.01.2003 № 03-6/пз. В форме этого бланка перечислены все те показатели, которые требуются для расчета чистых активов и сейчас, поэтому считаем допустимым его применение (после утверждения его в учетной политике организации).

Скачать этот бланк можно у нас на сайте:

Анализ стоимости чистых активов

Несложно сделать вывод, что при анализе чистых активов на выходе должен получиться положительный результат. Отрицательный будет говорить о том, что фирма убыточна и с большой долей вероятности в скором будущем может стать совсем неплатежеспособной, то есть несостоятельной. Исключением может быть только недавно открытая фирма, поскольку за время ее существования вложенные средства не успели себя оправдать и не принесли дохода по объективным причинам. Таким образом, динамика расчета чистых активов является одним из ключевых показателей финансового состояния компании.

Отметим, что при расчете и оценке чистых активов большую роль играет уставный капитал фирмы. Если сумма чистых активов превысит величину уставного капитала, это говорит о благополучии компании. Если же чистые активы на каком-то этапе станут меньше суммы уставного капитала, это свидетельствует об обратном: организация работает себе в убыток.

Какие последствия ожидают компанию, если чистые активы окажутся меньше уставного капитала, читайте здесь.

Повторимся: данная ситуация приемлема только для 1-го года работы компании. Однако если и после этого периода ситуация не меняется в положительную сторону, руководство компании обязано снизить размер уставного капитала до суммы чистых активов. Если же эта цифра равна минимальным установленным законом показателям или меньше них, должен подниматься вопрос о закрытии предприятия (п. 4 ст. 30 закона «Об ООО» от 08.02.1998 № 14-ФЗ).

Подробнее о последствиях отрицательных величин ЧА читайте в материале «Какие последствия отрицательных чистых активов?».

Величина чистых активов — один из важнейших показателей финансовой состоятельности организации. Чем она выше, тем успешнее организация и тем более привлекательна она для инвестиций. Только организация с высокими показателями чистых активов может гарантировать интересы ее кредиторов. Вот почему необходимо очень тщательно подходить к оценке стоимости чистых активов компании.

Чистые активы ООО

Чистые активы общества – это те собственные средства компании, которые останутся у нее после того, как она рассчитается со всеми кредиторами. То есть это разница между активами компании и ее обязательствами с учетом небольших корректировок. Иной способ определить показатель чистых активов – это взять итоговый показатель раздела III баланса «Капитал и резервы» и также скорректировать его на некоторые суммы. То есть чистые активы – это капитал ООО.

Читать еще:  Как восстановить учредительные документы ООО при утере

Расчет чистых активов по балансу

Стоимость чистых активов определяется по данным бухгалтерского баланса по формуле (п. 2 ст. 30 Закона от 08.02.98 N 14-ФЗ ; Порядок, утв. Приказом Минфина от 28.08.2014 № 84н):

Из этой формулы хорошо видно, что собственный капитал и чистые активы – это по сути одно и то же.

Или же можно использовать такую формулу расчета чистых активов по балансу:

Расчет чистых активов в 2018 году производится по этим же формулам.

Чистые активы: строка бухотчетности

Сумма чистых активов отражается в бухгалтерской отчетности в разделе 3 «Чистые активы» Отчета об изменениях капитала.

Если чистые активы меньше уставного капитала

Если у вашей компании чистые активы стали меньше уставного капитала, то вы обязаны уменьшить уставный капитал до уровня чистых активов и зарегистрировать такое уменьшение в ЕГРЮЛ (п. 3 ст. 20 Закона от 08.02.98 N 14-ФЗ ). То есть, как минимум после составления годовой бухгалтерской отчетности, нужно сравнивать уставный капитал и чистые активы.

Кроме того, действует такое правило. Если ООО принимает решение выплатить участникам дивиденды, но в результате начисления дивидендов стоимость чистых активов станет меньше, чем требуется, то начислять дивиденды в планируемой сумме нельзя. Нужно уменьшить распределяемую на дивиденды прибыль до величины, при которой указанное выше соотношение будет выполняться.

Вместе с тем, никакой ответственности за нарушение требования о соотношении уставного капитала и чистых активов не установлено.

Отрицательные чистые активы

Если же чистые активы стали меньше размера минимального уставного капитала (10 000 руб.) либо чистые активы вообще ушли в минус, то ООО подлежит ликвидации (п. 3 ст. 20 Закона от 08.02.98 N 14-ФЗ ).

Оценка чистых активов

Налоговая служба также анализирует бухгалтерскую отчетность компаний и отбирает те из них, у кого чистые активы менее уставного капитала. Ведь отрицательные или просто маленькие чистые активы – это результат большого убытка в текущем или прошлых периодах. После этого руководитель компании приглашается на комиссию в ИФНС, где ему предлагается повысить чистые активы до нужного уровня.

Увеличение чистых активов

Для увеличения чистых активов существует несколько способов:

  • провести в бухгалтерском учете переоценку имущества (основных средств и нематериальных активов) (п. 15 ПБУ 6/01 );
  • проверить кредиторскую задолженность (возможно по каким-то долгам истекли сроки исковой давности);
  • получить помощь от участников общества (вклад в имущество ООО).

LiveInternetLiveInternet

Рубрики

  • Рабочие моменты (238)
  • Перевалов (39)
  • Дуэт-Про (34)
  • СОЮЗ ПЛЮС (33)
  • Парадокс (30)
  • Фамильная Мастерская (28)
  • Ивайков (2)
  • мои мысли (18)
  • беременность (17)
  • Проверка ФСС (16)
  • бред сивой кобылы (10)
  • Строительство (7)
  • Дирики-дураки (5)
  • Стройность (1)

Подписка по e-mail

Поиск по дневнику

Интересы

Постоянные читатели

Сообщества

Статистика

ДИВИДЕНДЫ при УСН. РАСЧЕТ ЧИСТЫХ АКТИВОВ ООО при УСН

ДИВИДЕНДЫ при УСН. РАСЧЕТ ЧИСТЫХ АКТИВОВ ООО при УСН

Анонс: Рассмотрен вопрос расчета дивидендов при УСН и величины чистых активов для ООО, которые находятся на УСНО с целью ее распределения между участниками ООО, либо выплаты дивидендов акционерам АО.

Закон о бухучете разрешает организациям, применяющим УСНО, вести только бухучет ОС и НМА 1 . Вместе с тем бухгалтерский учет в столь упрощенной форме не позволяет сформировать финансовый результат по правилам бухучета, следовательно, нет возможности определить размер чистой прибыли с целью ее распределения между участниками ООО либо выплаты дивидендов акционерам АО 2 . Кроме того, организациям необходимо ежегодно (начиная со второго года своего существования) рассчитывать стоимость чистых активов общества для того, чтобы проверить, не оказались ли они меньше величины уставного капитала 3 .

1 Пункт 3 ст. 4 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».
2 Пункт 1 ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»;
п. 2 ст. 42 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах»;
Письмо Минфина России от 11.03.2004 № 04-02-05/3/19 «О порядке расчета чистой прибыли организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения»;
Письмо МНС России от 31.03.2004 № 22-1-15/597 «Об упрощенной системе налогообложения».
3 Пункт 3 ст. 20 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ ; п. п. 3 — 5 ст. 35 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ ; п. 4 ст. 90, п. 4 ст. 99 ГК РФ Часть 1 .

Значение показателя стоимости чистых активов общества, связанно с регулированием, направленным на поддержание гарантийной функции уставного капитала общества.

Чистые активы — это реальная стоимость имеющегося у общества имущества, ежегодно определяемая за вычетом его долгов.

Появление у общества долгов, превышающих размер его имущества, ставит под угрозу интересы его кредиторов. Для того чтобы это не произошло, важно правильно оценивать чистые активы акционерного общества, размер которых на конец второго и каждого последующего финансового года должен соответствовать хотя бы объявленному (зарегистрированному и оплаченному) уставному капиталу общества.

В ином случае общество обязано объявить и зарегистрировать уменьшение своего уставного капитала и, не вправе объявлять и выплачивать дивиденды (что заведомо было бы в ущерб кредиторам).

1. Порядок расчета величины чистых активов

для акционерных обществ установлен Приказом Минфина России № 10н, ФКЦБ России № 03-6/пз от 29 января 2003 г.

Согласно Письму Минфина России от 26 января 2007г. № 03-03-06/1/39 общества с ограниченной ответственностью могут пользоваться правилами, разработанными для акционерных обществ.

Читать еще:  Карточка клиента образец для ООО

2. Стоимость чистых активов акционерного общества

это величина, определяемая путем вычитания из суммы активов акционерного общества, принимаемых к расчету, суммы его пассивов, принимаемых к расчету.

3. Чистые активы рассчитывают на основании данных бухгалтерского баланса.

Для этого из суммы активов вычитают сумму пассивов. При этом, в расчете участвуют не все показатели баланса. Так, из состава активов надо исключить стоимость собственных акций, выкупленных у акционеров, и задолженность учредителей по взносам в уставный капитал. А в составе пассивов не учитывают капитал и резервы (разд. III) и доходы будущих периодов (код 640 разд. V).

Дивиденды при УСН

Пример расчета чистых активов предприятий различных форм собственности.

В бухгалтерском балансе ООО «Центр Экономического Анализа и Экспертизы» на 01.10.2010 отражены следующие показатели:

Расчет чистых активов при УСН

Чистые активы представляют собой реальную стоимость имущества фирмы, которая определяется за вычетом всех ее долгов. То есть чистые активы — это все то имущество, которое останется в распоряжении учредителей, если компания полностью погасит все свои обязательства.

Рассчитывают чистые активы на основании данных бухгалтерского баланса (п. 2 ст. 30 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ. При этом в расчет следует включать не все показатели баланса. Подробно о том, из чего складываются чистые активы ООО, а также зачем бухгалтеру нужно знать их стоимость, вы узнаете из данной статьи.

Для чего нужно знать стоимость чистых активов компании

Законодательством РФ определен ряд ситуаций, при которых размер чистых активов организации имеет значение. И соответственно бухгалтеру нужно сделать расчет, чтобы узнать их величину.

Ситуация № 1. Выплата дивидендов. Определите величину чистых активов, прежде чем выплачивать дивиденды учредителям. Дело в том, что, если величина чистых активов у вас меньше уставного капитала или станет таковой после выплаты дивидендов, принимать решение об их выплате нельзя (п. 1 ст. 29 Закона № 14-ФЗ).

Ситуация № 2. Выход участника из общества. Если один из участников решит выйти из общества, вам нужно будет рассчитать действительную стоимость его доли, а для этого потребуется информация о стоимости чистых активов. Поскольку действительная стоимость доли соответсвует части стоимости чистых активов пропорционально размеру доли учредителя в обществе (п. 2 ст. 14 Закона № 14-ФЗ).

Ситуация № 3. Контроль за финансовым состоянием фирмы. Ежегодно после того, как вы составите бухгалтерский баланс, возьмите за привычку рассчитывать стоимость чистых активов. Это нужно делать в любой организации, чтобы проконтролировать соотношение между размером уставного капитала и суммой чистых активов.

Дело в том, что стоимость чистых активов по окончании двух финансовых лет подряд не может быть меньше уставного капитала (п. 4 ст. 90 ГК РФ, п. 4 ст. 30 Закона № 14-ФЗ). В противном случае размер такого капитала нужно уменьшать до величины, не превышающей стоимость чистых активов. А если уставный капитал и так минимален и уменьшить его нельзя, общество подлежит ликвидации (п. 4 ст. 90 ГК РФ).

Правда, можно и другим способом разрешить эту ситуацию. В пункт 4 статьи 90 ГК РФ внесены изменения, согласно которым теперь можно не только уменьшать уставный капитал, чтобы убрать расхождение, но и увеличивать чистые активы (о том, как это сделать, мы подробно рассказали ниже). Соответствующие изменения внесены в Гражданский кодекс РФ абзацем 2 подпункта «р» пункта 24 статьи 1 Федерального закона от 05.05.2014 № 99-ФЗ.

Ситуация № 4. Увеличение уставного капитала. Если вы решите увеличить уставный капитал за счет собственного имущества фирмы, также рассчитайте стоимость чистых активов. Поскольку сумма, на которую будет увеличен уставный капитал, не должна превышать разницу между стоимостью чистых активов и суммой уставного и резервного капиталов (п. 2 ст. 18 Закона № 14-ФЗ).

Где взять данные для расчета чистых активов

Чтобы рассчитать величину чистых активов, вам нужно для начала составить бухгалтерский баланс (п. 2 ст. 30 Закона № 14-ФЗ). То есть «упрощенцы» могут сделать такой расчет только по итогам финансового года. Это следует из Порядка оценки чистых активов, который утвержден приказом от 29.01.2003 Минфина России № 10н и ФКЦБ № 03-6/пз (далее — Порядок). Данный документ разработан для акционерных обществ, но обществам с ограниченной ответственностью тоже нужно им руководствоваться, поскольку пока для них не принят собственный нормативный документ (письма Минфина России от 13.05.2010 № 030306/1/329 и от 07.12.2009 № 03-03-06/1/791).

В состав активов, принимаемых к расчету, полностью включите внеоборотные активы, которые у вас отражены в разделе Iбаланса (код строки 1100). А также оборотные активы, которые вы отразили в разделе II баланса (код строки 1200), за вычетом дебиторской задолженности по вкладам в уставный капитал — дебетовое сальдо счета 75 субсчета «Расчеты по вкладам в уставный капитал». Также вычтите размер собственной доли компании, то есть дебетовый оборот счета 81 «Собственные акции (доли)». Такое правило следует изпункта 3 Порядка.

В пассивы, принимаемые к расчету, включите долгосрочные и краткосрочные обязательства, которые отражены в разделахIV (код строки 1400) и V (код строки 1500). При этом вычтите из суммы по строке «Итого по разделу V» (код 1500) данные строки «Доходы будущих периодов» (код 1530). Такие правила приведены в пункте 4 Порядка.

Так, чтобы посчитать стоимость чистых активов, используйте формулы:

Читать еще:  Справка о стоимости чистых активов ООО образец

Показатель чистых активов должен быть как минимум положительным. Отрицательный показатель обозначает, что компания полностью зависит от кредиторов и не имеет собственных средств, достаточных для ведения хозяйственной деятельности.

Пример 1. Расчет стоимости чистых активов

Бухгалтер ООО «Перспектива» составил бухгалтерскую отчетность за 2015 год. Теперь ему нужно рассчитать стоимость чистых активов и сравнить ее с величиной уставного капитала (20 000 руб.). Задолженности участников по взносам в уставный капитал нет, собственных долей у компании тоже нет. В балансе отражены сведения, представленные в таблице чуть ниже. Бухгалтер рассчитал стоимость чистых активов, она равна 470 000 руб. (100 000 руб. + 300 000 руб. + + 250 000 руб. + 20 000 руб. – 200 000 руб.).

Бухгалтер сравнил размер уставного капитала — 20 000 руб. и стоимость чистых активов — 470 000 руб. Он увидел, что по итогам финансового года стоимость чистых активов больше уставного капитала. Значит, никаких изменений в уставный капитал или активы фирмы вносить не нужно.

Каким образом можно увеличить чистые активы

Если второй год подряд у вас размер чистых активов меньше уставного капитала, компании нужно этот капитал уменьшить как минимум до стоимости активов. Или же увеличить стоимость самих чистых активов (п. 4 ст. 90 ГК РФ). При этом внести изменения в уставный капитал фирмы — довольно непростая процедура. А вот для того, чтобы увеличить стоимость чистых активов, документы оформить проще. Кроме того, если величина чистых активов упала ниже минимального размера уставного капитала, вам остается только увеличивать их стоимость. Давайте посмотрим, какими способами это можно сделать.

Способ № 1. Оформите безвозмездную помощь от учредителя. Для этого составьте соглашение о предоставлении финансовой помощи от участника общества. В таком соглашении пропишите, что данное лицо передает в безвозмездное пользование фирме деньги или другие ценности. Данные о полученном имуществе запишите в актив баланса. Это значит, что при расчете чистых активов этот показатель увеличится.

prednalog.ru

Just another WordPress site

Свежие записи

Свежие комментарии

  • admin к записи Покупка товаров у физического лица: бухгалтерский учет, документы, налоги
  • admin к записи Перевод беременной сотрудницы на легкий труд
  • admin к записи Перевод беременной сотрудницы на легкий труд
  • admin к записи Перевод беременной сотрудницы на легкий труд
  • admin к записи Перевод беременной сотрудницы на легкий труд
  • Расчет чистых активов предприятия. Пример.

    Что такое чистые активы? Чистые активы предприятия – это разница между скорректированной суммой активов предприятия и его обязательств, короче говоря, это стоимость самого предприятия без его долгов.

    Стоимость чистых активов предприятия рассчитывается на основании приказа Минфина №10-н от 29 января 2003 года «Об утверждении порядка оценки стоимости чистых активов акционерных обществ». Для обществ с ограниченной ответственностью при расчете чистых активов применяют такой же порядок расчета (кроме доверительных управляющих инвестиционных фондов, организаторов азартных игр) ( письмо Минфина России N 03-03-06/1/39 от 26 января 2007г.).

    Расчет стоимости чистых активов организаций (исключение составляют кредитные организации) производится на основании бухгалтерского учета, порядок которого установлен федеральным органом исполнительной власти.

    При расчете стоимости чистых активов в кредитной организации учитывается величина собственных средств (капитала), определяемая Центральным банком Российской Федерации в установленном порядке.

    Когда производится оценка стоимости чистых активов? Чистые активы оцениваются обществом ежеквартально, а также в конце года на отчетную дату. Эта оценка отражается в бухгалтерской отчетности, соответственно, в квартальной и годовой.

    Если по завершению второго и каждого последующего отчетного года стоимость чистых активов получится меньше уставного капитала общества, ему необходимо объявить об уменьшении своего уставного капитала до полученной величины стоимости чистых активов, и зарегистрировать такое уменьшение в установленном порядке (п. 4 ст. 35 федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ, п. 3 ст. 20 федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ).

    Если же новый размер уставного капитала меньше установленного законодательством минимума, такое предприятие подлежит ликвидации (п. 5 ст. 35 федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ, п. 3 ст. 20 федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ, ст. 90 ГК РФ, ст. 99 ГК РФ).

    Для расчета активов, принимаемых к расчету, берем:

    1.Внеоборотные активы. Они отражаются в первом разделе бухгалтерского баланса и включают в себя: нематериальные активы (НМА), основные средства (ОС), незавершенное строительство (НЗС), доходные вложения в материальные ценности, долгосрочные финансовые вложения, прочие внеоборотные активы;

    2.Оборотные активы. Они отражаются во втором разделе бухгалтерского баланса и включают в себя: запасы, налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, дебиторскую задолженность, краткосрочные финансовые вложения, денежные средства, прочие оборотные активы. В стоимости оборотных активов не учитываются стоимость фактических затрат на выкуп собственных акций, которые выкуплены акционерным обществом у акционеров для их последующей перепродажи или аннулирования, и задолженности участников (учредителей) по взносам в уставный капитал.

    Для расчета пассивов, принимаемых к расчету стоимости чистых активов, включаются:

    1.долгосрочные обязательства по займам и кредитам и прочие долгосрочные обязательства;

    2. краткосрочные обязательства по займам и кредитам;

    3. кредиторская задолженность;

    4. задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов;

    5. резервы предстоящих расходов;

    6. прочие краткосрочные обязательства.

    То есть в расчете чистых активов предприятия участвуют следующие показатели баланса.

    Пример расчета чистых активов предприятий (для любых форм собственности)

    Бухгалтерский баланс ООО «Стройматериалы» на 01.10.2012:

  • Ссылка на основную публикацию
    Adblock
    detector