Уплата НДФЛ ИП особенности и сроки уплаты

НДФЛ для ИП на разных системах налогообложения в 2019-2020 году

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — это основной вид прямых налогов. НДФЛ исчисляется в процентах (от совокупного дохода физических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов), в соответствии с нормами действующего законодательства Российской Федерации.

В этой статье рассмотрим, в каких случаях ИП платит НДФЛ на УСН, ОСНО, ЕНВД и ПСН, а в каких случаях индивидуальному предпринимателю не нужно быть плательщиком налога на доходы физических лиц.

НДФЛ для ИП на УСН в 2019-2020 году

Налогоплательщики, которые применяют УСН, освобождаются от уплаты НДФЛ относительно прибыли, которая образовалась в результате ведения предпринимательской деятельности. Данная прибыль подлежит обложению УСН. При этом, ИП на УСН не освобождается от уплаты НДФЛ в случаях, предусмотренных пунктами 2, 4, 5 статьи 226 Налогового кодекса РФ.

Не облагаются сборами средства, которые индивидуальный предприниматель получил от выполнения тех видов деятельности, которые указаны при регистрации и внесены в ЕГРИП.

Прибыль, которую получает ИП на УСН от сделок, не перечисленных в ЕГРИП, по законодательству считается сделкой, совершенной физическим лицом и подлежит налогообложению по ставке 13%.

Индивидуальный предприниматель на УСН может воспользоваться своим правом на налоговый вычет и уменьшить налогооблагаемый доход.

ИП на УСН является плательщиком НДФЛ в следующих случаях:

  • от прибыли в виде денежных (материальных) призов в результате участия в различных рекламных акциях, которые проводятся продавцами (производителями) продукции на выигрыш, который превышает 4 000 рублей;
  • от прибыли, образовавшейся в случае получения займов (от займов в рублях — сумма, рассчитанная как 2/3 ставки рефинансирования минус денежный эквивалент процентов по договору займа; от займов в валюте — денежная выгода рассчитывается из ставки 9% годовых минус проценты, которые указаны в условиях договора — в соответствии со статьями 212 и 224 Налогового кодекса РФ);
  • от прибыли, которая образовалась в результате получения процентов по банковским вкладам (вклады в рублях рассчитывается как сумма ставки рефинансирования ЦБ РФ и 5 процентных пунктов; вклады в иностранной валюте рассчитываются по ставке 9% годовых);
  • от прибыли из иностранных источников;
  • в форме дивидендов (от участия в сторонних организациях);
  • от полученных средств, по которым ранее он не был перечислен и удержан в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса РФ.

Таким образом, индивидуальный предприниматель на УСН, которому необходимо уплатить НДФЛ, должен до 30 апреля года, следующего за годом образования прибыли, отчитаться в налоговые органы (подав декларацию) и оплатить налог не позднее 15 июля.

В случае если ИП на УСН является работодателем, он признается налоговым агентом касательно доходов, уплачиваемых своим работникам. В соответствии с законодательством, ИП обязан вычесть из их заработка 13% (или 30% — для иностранцев), перечислить их в бюджет и передать соответствующие справки в налоговую инспекцию.

Обновление 19.10.2019: для иностранцев правительство РФ планирует снизить ставку НДФЛ с 30% до 13%, уравняв ее со ставкой для резидентов РФ.

НДФЛ для ИП на ОСНО в 2019-2020 году

В соответствии с нормами Налогового кодекса РФ, у индивидуальных предпринимателей, которые применяют общую систему налогообложения (ОСНО) в некоторых случаях возникает обязанность по уплате НДФЛ. При исполнении обязанности по расчету, стоит руководствоваться нормами главы 23 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со статьей 223 Налогового кодекса, ИП на ОСНО оплачивают НДФЛ двумя способами:

1. Авансовыми платежами

Авансовые платежи уплачиваются ИП на основании полученных налоговых уведомлений в следующие сроки:

  • за полугодие — до 15 июля в размере 50% от годовой суммы авансов;
  • за 3 квартал — до 15 октября в размере 25 % от годовой суммы авансов;
  • за 4 квартал — до 15 января следующего года в размере 25 % от годовой суммы авансов.

2. Доплата или возврат средств из бюджета на основании корректировки поданных сведений.

Обратите внимание, что в случае неуплаты авансового платежа (в установленный срок), на задолженность будет начисляться пеня (статья 75 Налогового кодекса РФ).

Авансовые платежи ИП на ОСНО рассчитываются ФНС, исходя из предположительной (фактической) прибыли. При этом, учитываются вычеты (статьи 218 и 221НК РФ), отраженные в декларации за предыдущий отчетный период.

После того как расчет авансов по платежам ИП на ОСНО был произведен (но не позднее чем за 30 дней до наступления даты указанного платежа), индивидуальный предприниматель получает уведомление об обязанности совершения платежа.

Отметим, что если ИП на ОСНО не получил такое уведомление, то он не обязан самостоятельно рассчитывать сумму платежа (письмо Минфина № 03-04-05 /3–266 15.04.2011 г. ). При этом пени и штрафы на неуплаченные авансы при неполучении уведомления из ИФНС не начисляются.

Как уже отмечалось выше, доплата или возврат денежных средств из бюджета происходит на основании корректировки поданных ИП на ОСНО сведений.
То есть, если в одном отчетном периоде у налогоплательщика произошло изменение выручки (более чем на 50%), он обязан сдать декларацию для корректировки авансовых платежей по форме 4-НДФЛ .

Помимо этого, нужно подавать декларацию, если появились новые виды предпринимательской деятельности (которые зарегистрированы в ЕГРИП). В такой ситуации индивидуальный предприниматель самостоятельно определяет предполагаемый размер дохода и указывает его в извещении.

По итогам отчетного года ИП обязательно должен сдать декларацию в ФНС (по месту регистрации) в срок до 30-го апреля. Размер сбора за вычетом авансовых платежей и вычетов необходимо оплатить до 15 июля.

В случае если ИП на ОСНО является работодателем, то он признается налоговым агентом (относительно заработка своих работников). По законодательству он должен вычесть из заработка своих сотрудников (13% или 30%). В ФНС предприниматель передает справки 2-НДФЛ .

Платеж нужно перечислить не позже дня, следующего за днем выдачи заработной платы и не позже последнего дня месяца, в котором выданы отпускные или больничные пособия (Письмо Министерства Финансов № 03–0405/8–216 14.03.2013 г. ).

Пункт 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ предусматривает для ИП право на вычеты в отношении доходов, подлежащих налогообложению. Правом на социальный вычет предприниматель может воспользоваться при возникновении расходов на:

  • добровольное пенсионное страхование;
  • благотворительность;
  • лечение;
  • обучение.

Не забывайте, что ИП, который по итогам отчетного года понес убытки от ведения работ, не может уменьшать начисления облагаемые налогом.

НДФЛ для ИП на ЕНВД в 2019-2020 году

На основании Письма ФНС России № АС-4-3 /6753 26.04.2011 г. если у индивидуального предпринимателя есть виды деятельности, не подпадающие под ЕНВД, но при этом он указал их в ЕГРИП, то ИП не освобождается от предоставления декларации соответствующей формы.

В соответствии с НК РФ, индивидуальный предприниматель на ЕНВД не признается плательщиком НДФЛ в части прибыли от ведения основной работы. Таким образом, он не удерживает налог от своего чистого дохода и не предоставляет информацию в ФНС.

Налоговый кодекс предписывает ИП на ЕНВД уплатить подоходный налог в случае появления у него прибыли от деятельности, не предусмотренной кодом ОКВЭД и полученные в качестве физического лица, например:

  • прибыль от продажи недвижимости;
  • призы, полученные от проведения рекламной акции;
  • дивиденды (от участия в других организациях);
  • средства от осуществления предпринимательской деятельности.

Если ИП на ЕНВД является работодателем, то он удерживает НДФЛ из зарплаты своих работников (в размере 13%). Сбор уплачивается по месту регистрации предпринимателя в соответствии со статьей 224 НК РФ.

НДФЛ для ИП на ПСН в 2019-2020 году

Индивидуальный предприниматель, применяющий патентную систему налогообложения (ПСН) не является плательщиком НДФЛ для ИП. Это касается части прибыли от деятельности, на которую распространяется действие патента.

На оплату патента налог на доходы не начисляется и не подлежит к уплате.

В случае если ИП на ПСН применяет виды деятельности, которые не попадают под патент, он обязан предоставить декларацию 3-НДФЛ .

Платеж налогоплательщиком производится не позднее 15 июля следующего года.

ИП на ПСН в качестве работодателя признается налоговым агентом в отношении денежных средств, которые им уплачиваются. В соответствии с нормами действующего законодательства, он обязан вычесть из заработной платы сотрудников сумму в размере 13% или 30% — для иностранных работников. При этом, предприниматель передает в ФНС справку 2-НДФЛ .

В соответствии с Письмом Министерства Финансов № 03–0405/8–216 от 14.03.2013 , удержанные денежные средства уплачиваются ИП на ПСН не позже дня, следующего за днем выдачи зарплаты работникам, а при выдаче отпускных или больничных последним сроком перечисления НДФЛ является последний день месяца, в котором были произведены выплаты.

НДФЛ, рассчитанный от прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, должны платить только ИП, применяющие ОСНО. ИП, работающие на специальных налоговых режимах – УСН, ЕНВД и ПСН, облагаются налогом на прибыль только с доходов, полученных вне предпринимательской деятельности, т.е. как обычные физические лица, а не предприниматели.

Материал актуализирован в соответствии с действующим законодательством РФ 19.10.2019

Тоже может быть полезно:

Информация полезна? Расскажите друзьям и коллегам

Уважаемые читатели! Материалы сайта TBis.ru посвящены типовым способам решения налоговых и юридических вопросов, но каждый случай уникален.

Если вы хотите узнать, как решить именно ваш вопрос — обращайтесь в форму онлайн консультанта. Это быстро и бесплатно! Также вы можете проконсультироваться по телефонам: МСК +7 499 938 52 26. СБП +7 812 425 66 30, доб. 257. Регионы — 8 800 350 84 13 доб. 257

Читать еще:  Можно ли открыть расчетный счет без ИП

Платит ли ИП НДФЛ за себя

Это зависит от применяемого предпринимателем режима налогообложения. Он может применять общий режим либо один (или несколько) из специальных налоговых режимов: УСН, ЕНВД, ПСН, НПД

Ситуация 1. ИП подавал заявление о переходе на УСН, ЕНВД, ПСН или НПД

С доходов по деятельности в рамках этих режимов НДФЛ не платится (п. 3 ст. 346.11, п. 4 ст. 346.26, п. 10 ст. 346.43 НК РФ, п.8 ст.2 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ), за некоторыми исключениями, например:

  • если ИП получил беспроцентный заем от организации или другого ИП, то сумма экономии на процентах облагается НДФЛ (Письмо Минфина России от 07.08.2015 № 03-04-05/45762 );
  • если ИП, как обычное физлицо, получил дивиденды от участия в юрлицах. Правда, в этой ситуации НДФЛ за него исчислит, удержит и перечислит в бюджет налоговый агент;
  • если ИП, как обычное физлицо, продал имущество, доход от продажи которого облагается НДФЛ.

Ситуация 2. ИП не подавал заявления о переходе на спецрежим

В этом случае его предпринимательская деятельность облагается в рамках ОСН и предприниматель обязан уплачивать НДФЛ.

Не позднее 15 июля, 15 октября и 15 января следующего года ИП должен уплатить авансовые платежи строго по полученным из ИФНС уведомлениям (п. 9 ст. 227 НК РФ). Например, аванс за январь — июнь 2019 г. должен быть перечислен не позднее 15.07.2019.

Сумму НДФЛ по итогам года предприниматель рассчитывает самостоятельно исходя из полученных доходов и произведенных расходов. Годовой НДФЛ нужно уплатить не позднее 15 июля года, следующего за отчетным.

При определении суммы налога, подлежащей доплате в бюджет по итогам года, ИП учитывает уплаченные им за этот год авансы. Допустим, в соответствии с налоговыми уведомлениями предприниматель заплатил 15.07.2019, 17.10.2019 и 15.01.2020 авансы на общую сумму 30000 руб. Сумма годового налога получилась 70000 руб. Соответственно, не позднее 15.07.2020 ИП должен доплатить в бюджет 40000 руб. (70000 руб. – 30000 руб.).

Ситуация 3. ИП применял спецрежим, но утратил право на его применение

К примеру, из-за того, что доходы предпринимателя на УСН в середине года превысили допустимый лимит (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). Тогда по общему правилу ИП должен пересчитать свои налоговые обязательства в соответствии с общим режимом налогообложения и уплатить НДФЛ в бюджет (см. Ситуацию 2).

НДФЛ для ИП в 2019 году

Порядок расчета и уплаты НДФЛ для ИП в 2019 г. такой же, как в 2018 г.

Сроки и порядок исчисления и уплаты НДФЛ индивидуальными предпринимателями

Признание конкретного предпринимателя налоговым резидентом Российской Федерации или налоговым нерезидентом Российской Федерации непосредственно определяет режим налогообложения его доходов на территории Российской Федерации.

Объектом налогообложения для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, согласно статье 209 НК РФ признаются доходы, полученные от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации. Для нерезидентов Российской Федерации объектом налогообложения является доход, полученный от источников в Российской Федерации.

Таким образом, для нерезидентов действующим налоговым законодательством предусмотрена ограниченная ответственность: они должны платить налоги только в отношении доходов, полученных из источников в Российской Федерации.

Физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность, исчисляют и уплачивают налог по правилам статьи 227 НК РФ в отношении сумм доходов, полученных ими от осуществления такой деятельности. Предприниматели согласно пункту 2 статьи 227 НК РФ должны самостоятельно определить сумму доходов, облагаемых по различным ставкам.

При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. Такими доходами будут являться доходы от предпринимательской деятельности, подлежащие налогообложению, и все прочие доходы, которые предприниматель получал вне рамок предпринимательской деятельности. Перечень доходов от источников в Российской Федерации и от источников за пределами Российской Федерации установлен в статье 208 НК РФ.

При этом НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности предприниматель уплачивает самостоятельно, а с доходов, полученных им в качестве физического лица, НДФЛ удерживает его работодатель.

Индивидуальные предприниматели, которые являются плательщиками НДФЛ, применяют Порядок учета доходов и расходов и хозяйственных операций, утвержденный Приказом Минфина РФ и МНС РФ от 13 августа 2002 года №86н/БГ-3-04/430 «Об утверждении порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей» (далее — Порядок учета доходов и расходов).

Индивидуальные предприниматели согласно пункту 4 Порядка учета доходов и расходов должны вести учет доходов и расходов и хозяйственных операций в Книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций (далее — книга учета). Ведение книги учета рассматривается в разд.3.1.7 данной книги.

Налоговую базу по НДФЛ предприниматели исчисляют на основе данных Книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя.

Предприниматели в течение текущего года уплачивают авансовые платежи по налогу. В пункте 8 статьи 227 НК РФ определен порядок исчисления авансовых платежей по налогу на доходы физических лиц. Авансовые платежи исчисляются не налогоплательщиками, а налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на налоговом учете, и рассчитываются на весь текущий налоговый период.

Авансовые платежи исчисляются на основании:

— либо сведений (указанных налогоплательщиками в налоговой декларации) о сумме предполагаемого дохода;

— либо суммы фактического дохода, полученного этими лицами (только от предпринимательской деятельности) в предшествующем налоговом периоде.

Налоговые органы отправляют налогоплательщику письменное уведомление. При получении первого уведомления налогоплательщик уплачивает сумму авансового платежа за период с 1 января по 30 июня не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей. Во втором и третьем уведомлении налоговый орган предлагает уплатить (а налогоплательщик уплачивает) четверть годовой суммы авансовых платежей соответственно в сроки не позднее 15 октября текущего года и 15 января года, следующего за текущим годом. При определении суммы предполагаемого дохода на основании фактически полученного дохода за предыдущий налоговый период налоговый орган на суммы стандартных и профессиональных налоговых вычетов уменьшает сумму предполагаемого дохода.

Сумма налога на доходы физических лиц исчисляется предпринимателями по итогам налогового периода по доходам от предпринимательской деятельности, дата получения которых относится к данному налоговому периоду. Как следует из смысла нормы пункта1 статьи 223 НК РФ, у индивидуального предпринимателя в целях исчисления налога учитываются реально полученные в его распоряжение доходы. В целях исчисления НДФЛ дата фактического получения дохода от предпринимательской деятельности определяется как день:

— выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц — при получении доходов в денежной форме;

— передачи доходов в натуральной форме — при получении доходов в натуральной форме;

— уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным (кредитным) средствам, приобретения товаров (работ, услуг), приобретения ценных бумаг — при получении доходов в виде материальной выгоды.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, согласно пункту 3 статьи 227 НК РФ исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет. Кроме того, если налогоплательщик кроме доходов от предпринимательской деятельности получал доходы, налог с которых был удержан и уплачен налоговыми агентами, то и эти суммы налога уменьшают сумму налога, подлежащую к уплате.

Общая сумма налога, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией, уплачивается налогоплательщиками в соответствующий бюджет через банк (наличными деньгами или безналичным путем) либо через организацию связи или кассу органа местного самоуправления (в порядке и случаях, указанных в пункте 2 статьи 45, пункте 3 статьи 58 НК РФ). Налог уплачивается по месту налогового учета налогоплательщика не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом признается календарный год.

Если общая сумма исчисленного налога по итогам налогового периода меньше суммы налога, удержанного налоговыми агентами, и (или) фактически уплаченных авансовых платежей, то в соответствии со статьей78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей либо возврату налогоплательщику по его письменному заявлению. Заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение 3 лет со дня уплаты указанной суммы.

Обратите внимание!

При исчислении сумм налога согласно пункту 4 статьи 227 НК РФ физическое лицо не вправе уменьшать налоговую базу на сумму убытков прошлых лет, то есть убытков, имевших место до наступления налогового периода и полученных при осуществлении предпринимательской деятельности.

Объектом обложения НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиком в результате осуществления предпринимательской деятельности. В доход включаются все поступления от реализации товаров, выполнения работ и оказания услуг, а также стоимость имущества, полученного безвозмездно.

Налоговая база включает доходы индивидуального предпринимателя в денежной или натуральной форме, которые получены им за налоговый период, за вычетом документально подтвержденных расходов, связанных с извлечением этого дохода:

— расходов на оплату труда наемных работников;

Расходы, принимаемые к вычету, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ, установленному на дату фактического осуществления расходов.

Исчисление налога предусматривается по ставкам НДФЛ, которые являются одинаковыми как для индивидуальных предпринимателей, так и для физических лиц, не занимающихся предпринимательской деятельностью. Доходы предпринимателей — налоговых резидентов облагаются по ставке 13%. Лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, уплачивают налог по ставке 30%.

Читать еще:  Как поменять основной вид деятельности ИП

НДФЛ исчисляется в полных рублях (сумма менее 50 коп. отбрасывается, а 50 коп. и более округляются до рубля).

Налоговая база определяется как сумма дохода, полученная в налоговом периоде, уменьшенная на суммы стандартных, социальных, имущественных и профессиональных вычетов в соответствии со статьями 210, 218-221 НК РФ.

Налоговые вычеты предоставляются только по доходам, облагаемым по ставке 13%.

Если налогоплательщик имеет право более чем на один стандартный налоговый вычет, то предоставляется максимальный из соответствующих вычетов. Исключение составляют стандартные налоговые вычеты, предоставляемые на детей. Размер стандартных налоговых вычетов и право на их применение установлены статьей 218 НК РФ.

Сумма налога при определении налоговой базы по доходам, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13 %, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налоговая база при этом определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов с учетом особенностей, установленных главой 23 НК РФ.

Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13%, подлежащих налогообложению, за этот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю. На следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов в этом налоговом периоде и суммой доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13%, подлежащих налогообложению, не переносится.

Сумма налога при определении налоговой базы по доходам, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки (9, 30, 35%), исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налоговая база для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению (пункт 1 статьи 225 НК РФ).

Следует отметить, что за несвоевременную уплату налога взыскивается пеня. Размер пени установлен как 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки (пункт 4 статьи 75 НК РФ). С 26 июня 2006 года согласно Телеграмме ЦБ РФ от 23 июня 2006 года №1696-У «О процентной ставке рефинансирования, установленной с 26 июня 2006 года» ставка рефинансирования была равна 11,5% годовых. А начиная с 23 октября 2006 года согласно Телеграмме ЦБ РФ от 20 октября 2006 года №1734-У ставка рефинансирования равна 11 % годовых. С 29 января 2007 года согласно Телеграмме ЦБ РФ от 26 января 2007 года №1788-У ставка рефинансирования равна 10,5 % годовых.

Для того чтобы применение налоговых вычетов было правомерным, налогоплательщик при подаче декларации о доходах должен подать в налоговый орган заявление о предоставлении вычетов с приложением подтверждающих документов.

В отношении доходов от предпринимательской деятельности, в первую очередь, речь идет о предоставлении профессионального налогового вычета по специальным правилам, установленным пункт 1 статьи 221 НК РФ.

При исчислении налоговой базы индивидуальные предприниматели имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов — в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой 25 НК РФ.

К расходам у индивидуальных предпринимателей в составе профессиональных налоговых вычетов относятся также суммы налогов, предусмотренные действующим законодательством о налогах и сборах для осуществляемых ими видов деятельности (за исключением НДФЛ), начисленные или уплаченные ими в налоговом периоде. Например, фактически уплаченные суммы единого социального налога в отчетном (налоговом) периоде, суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, в том числе в виде фиксированного платежа, налога на имущество, непосредственно используемого для осуществления предпринимательской деятельности, и других обязательных платежей и налогов. Кроме того, в соответствии с Федеральным законом от 2 ноября 2004 года №127-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации» к указанным расходам налогоплательщика относится также государственная пошлина, уплаченная им в связи с профессиональной деятельностью.

В состав профессиональных налоговых вычетов включаются фактически уплаченные индивидуальными предпринимателями в отчетном налоговом периоде суммы авансовых платежей по единому социальному налогу, уплаченные за налоговый период по сроку 15 января года, следующего за отчетным, в случаях, если уплата произведена до подачи в налоговый орган декларации по налогу на доходы физических лиц.

Если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, профессиональный налоговый вычет согласно статье 221 НК РФ производится в размере 20 % общей суммы доходов, полученной ими от предпринимательской деятельности.

Если предприниматель осуществляет несколько видов деятельности, то к вычету принимается совокупная сумма расходов по всем видам осуществляемой деятельности.

Более подробно с вопросами, касающимися порядка регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, лицензирования, а так же различные налоговые режимы, Вы можете ознакомиться в книге авторов ЗАО «BKR-ИНТЕРКОМ-АУДИТ» «Индивидуальные предприниматели».

Платит ли ИП НДФЛ за себя

Физлица, зарегистрированные в форме ИП и получающие прибыль в рамках ведения хозяйственной деятельности, являются плательщиками НДФЛ в бюджет. Однако, при определенных условиях ИП освобождается от уплаты НДФЛ. В статье расскажем, платит ли ИП НДФЛ, огда ИП необходимо платить НДФЛ, в каких случаях предприниматель может воспользоваться налоговой льготой.

Когда ИП признается плательщиком НДФЛ

Порядок начисления подоходного налога для ИП зависит от режима налогообложения, используемого предпринимателем. Для начала рассмотрим механизм налогообложения ИП на общей системе. Если ИП находится на ОСНО, то он обязан начислять и уплачивать НДФЛ в случаях:

  • выполнения обязательств налогового агента;
  • получения доходов в рамках хозяйственной деятельности.

НДФЛ на доходы индивидуального предпринимателя

Если Вы используете общую системы, то Вы обязаны начислять НДФЛ на сумму доходов в рамках хозяйственной деятельности. Читайте также статью: → “Какие профессиональные налоговые вычеты по НДФЛ для ИП и других лиц?». Сумма налога в данном случае определяется по формуле:

Н = (Дох – Расх – Выч) * Став,

  • где Дох – сумма доходов, полученных по итогам отчетного периода;
  • Расх – сумма понесенных расходов;
  • Выч – сумма налоговых вычетов (при наличии);
  • Став – ставка налога.

Отчетный период для расчета налога – календарный год. Если Вы зарегистрировали ИП и начали деятельность в течение года, то сумму налога Вам следует рассчитать за период с начала ведения деятельности до окончания отчетного года. К примеру, если ИП зарегистрировано 08.09.17, то года налогом облагается доход, полученный в период 08.09.17 – 31.12.17. Далее налог следует рассчитывать за полный год (за 2019 – с 01.01.18 по 31.12.18).

Порядок расчета НДФЛ выглядит так:

Шаг 1. Сумму доходов, полученную по итогам отчетного года, сгруппируйте по видам. Эта необходимость связана с тем, что к разным видам дохода применяются различные налоговые ставки:

  • в общем случае ИП оплачивает НДФЛ по ставке 13%;
  • если налог уплачивает нерезидент РФ, то для таких лиц предусмотрена ставка 30%;
  • к доходу ИП, полученному в виде процента по ипотечным облигациям, применяется ставка 9%;
  • в случае, если ИП получил выигрыш (рекламная акция, розыгрыш, конкурс и т.п.), то на сумму выигрыша, превышающую 4.000 руб., следует начислить налог по ставке 35%.

С полным перечнем видов деятельности в разрезе применяемых ставок НДФЛ Вы можете ознакомиться в ст.224 НК.

Шаг 2. Рассчитайте сумму расходов, понесенных по итогам отчетного года. Аналогично полученным доходам, сумму расходов также следует сгруппировать по видам.

Шаг 3. Определите сумму налоговых вычетов, на которую Вы вправе уменьшить налоговую базу (смотрите ст. 218 – 221 НК). Отметим, что вычет применяется только к тем доходам, которые облагаются по ставке 13%. Читайте также статью: → “Порядок обложения больничного листа налогом, расчет суммы НДФЛ».

Шаг 4. Рассчитайте сумму налога. Если Вы ведете деятельность, в рамках которой доход облагается по разным налоговым ставкам, то сумму НДФЛ следует рассчитать отдельно по каждому из видов доходов. Итоговый НДФЛ, подлежащий уплате за год, будет равен сумме налога, рассчитанной по разным ставках.

Примеры расчета и уплаты НДФЛ для ИП без работников

Пример №1. ИП Кабанов занимается реализацией детской мебели. По итогам 2017 года Кабанов получил:

  • доход от продажи детской мебели – 714.600 руб.;
  • доход от продажи комнаты, которой Кабанов владел 7 лет – 2.402.800 руб.;
  • дивиденды от участия Кабанова в АО «Тетрис» – 104.605 руб.

В апреле 2017 Кабанов оплатил обучение дочери (73.500 руб.). Сумму налога Кабанов рассчитал так:

Порядок и срок уплаты НДФЛ для ИП

Если Вы применяете ОСНО, то для Вас предусмотрен следующий порядок уплаты НДФЛ:

  1. По итогам каждого квартала текущего года Вам следует рассчитывать сумму налога, подлежащую оплате в бюджет в виде авансов. Данные для расчета – доходы и расходы за квартал. Аванс необходимо оплачивать до 15 числа месяца, следующего за кварталом (за 3 кв. 2017 – до 15.10.17).
  2. По истечении отчетного года рассчитайте сумма налога за год. Данные для расчета – доходы и расходы за истекший год.
  3. Составьте и подайте налоговую декларацию с указанием суммы НДФЛ за год. Срок подачи – до 30 апреля следующего года (за 2017 год – до 30.04.18). См. → “Заполняем декларацию 3-НДФЛ для ИП на ОСНО в 2019».
  4. В срок до 30 апреля проведите окончательный расчет по налогу (сумма по декларации за минусом авансов).
Читать еще:  Смена фамилии ИП что делать

Уплата НДФЛ при использовании спецрежимов

Если ИП находится не на общей системе, а использует спецрежимы (УСН, ЕНВД, патент), то в общем порядке предприниматель плательщиком НДФЛ не является. Однако, в особых случаях ИП все же придется начислить НДФЛ и уплатить налог в бюджет:

Предприниматель – «упрощенец» имеет обязательства по НДФЛ в случае получения:

  • выигрыша или приза на сумму более 4.000 руб.;
  • займа в иностранной валюте или рублях;
  • процентов по банковским вкладам;
  • дивидендов от участия в других организациях.

Если ИП получил доход от деятельности, не указанной при регистрации и не отраженной в ЕГРИП, то на сумму такого дохода также следует начислить НДФЛ.

Если Вы применяете ПСН, то в общем порядке Вы освобождаетесь от уплаты НДФЛ. При этом, если Вами получен доход от деятельности, не указанной в патенте, то сумма такого дохода облагается НДФЛ. Освобождение от НДФЛ также распространяется на ИП на «вмененке». При этом, если ИП совмещает ЕНВД и ОСНО, предприниматель обязан оплачивать налог на доход от деятельности в рамках ОСНО.

Предприниматель – налоговый агент

Если Вы как ИП имеете наемных работников, то сумма дохода, выплачиваемая Вами сотрудникам, облагается НДФЛ в общем порядке. Вы обязаны начислять налог и перечислять его в бюджет вне зависимости от того, какую налоговую систему Вы используете. При расчете и уплате НДФЛ за работников действуйте согласно нижеследующему алгоритму:

  1. Этап 1. Рассчитайте сумму дохода каждого работника. Размер дохода, облагаемый НДФЛ, является суммой всех выплат работнику по итогам месяца, в том числе оклад, надбавки, доплаты, бонусы, премии.
  2. Этап 2. Определите сумму налоговых вычетов, которые может использовать работник. Подробнее с перечнем вычетов Вы можете ознакомить в ст. 218 – 221.
  3. Этап 3. Рассчитайте сумму НДФЛ к оплате по формуле:

Н = (ДохРаб – ВычРаб) * Став,

  • где ДохРаб – доход работника за месяц;
  • ВычРаб – сумма вычетов, на которые имеет право сотрудник;
  • Став – применяемая налоговая ставка (в общем порядке – 13%, для работников-нерезидентов – 30%).

НДФЛ за работников необходимо перечислять ежемесячно, по факту выплаты зарплаты. Если 03.08.17 Вы выплатили зарплату за июль, то НДФЛ следует перечислить не позже 04.08.17.

Пример №2. 02.03.17 ИП Сургучев выплатил зарплату работникам. В этот же день Сургучев рассчитал и перечислил НДФЛ в бюджет:

Как рассчитать авансовые платежи по НДФЛ для ИП на ОСНО

Индивидуальные предприниматели на ОСНО с доходов от бизнеса должны платить НДФЛ. С 2020 года существенно меняется порядок расчета авансовых платежей по этому налогу. В этой статье расскажем о еще действующий правилах, и о новом порядке расчета, который нужно будет применять для доходов 2020 года.

Как рассчитывается НДФЛ для ИП на ОСНО в 2019 году

Налог рассчитывают с разницы между доходами и расходами предпринимателя (профессиональные вычеты). Ставка стандартная, как и для всех физлиц – 13%.

Данные по доходам и расходам берут из Книги учета доходов и расходов, куда бизнесмен должен записывать все доходные и расходные операции в хронологическом порядке. Форма КУДиР и порядок учета доходов и расходов для ИП приведены в Приказе Минфина России № 86н, МНС России № БГ-3-04/430 от 13.08.2002. Не все пункты из этого приказа нужно применять, об этом чуть ниже.

Что является доходом

Это все поступления от предпринимательской деятельности: выручка от продажи товаров и услуг, полученные проценты по кредитам и займам, штрафы и пени от покупателей, и прочие доходы.

Перед тем, как определить доход, нужно «очистить» его от НДС. Как считать доходы прописано в статье 223 НК РФ. Днем поступления дохода считается день, когда деньги поступили на счет предпринимателя (кассовый метод). Полученный аванс, по которому еще не было отгрузки, тоже считается доходом.

При определении доходов учитывайте список доходов, которые налогом на доходы физических лиц не облагаются, он приведен в статье 217 НК РФ.

Налоговые вычеты

Доходы можно уменьшить на вычеты: профессиональные, стандартные, имущественные и социальные.

Профессиональные вычеты (п.1 ст.221 НК РФ) – это расходы предпринимателя, которые связаны с получением прибыли, без НДС. Это траты на сырье, материалы, аренду, заработную плату, страховые взносы за себя и работников, уплаченные налоги (кроме НДФЛ и НДС) и т.д.

В пункте 22 Порядка учета доходов и расходов, утвержденного приказом Минфина России № 86н говорится, что материальные расходы ИП может списывать только на затраты в части реализованных товаров, выполненных работ и оказанных услуг. Верховный суд решением от 19.06.17 № АКПИ17-283 признал этот пункт недействующим. Условие из пункта 22 противоречит правилу, установленному статьей 273 НК РФ, а значит не является обязательным к выполнению. Материальные затраты можно учитывать в расходах сразу после оплаты, а сырье и материалы учитывают в расходах по мере списания в производство. Но всегда есть риск, что налоговики придерутся, если ИП отклонится от Порядка, хотя суд наверняка будет на его стороне.

Чтобы учесть расходы при расчете налога, они должны быть:

  • оплачены;
  • использованы в предпринимательской деятельности;
  • подтверждены документально. Если документов нет, в расходы покупку включать нельзя.

Можно поступить по-другому – уменьшить доходы на 20%, и посчитать с получившейся суммы. Это тоже профессиональный вычет, он прописан в статье 227 НК РФ. В этом случае не нужно никаких подтверждающих документов, но на расходы доход уменьшать при таком варианте уже нельзя. То есть ИП выбирает что-то одно – уменьшает доход либо на расходы, либо на 20%. Второй вариант выгоден, если нет подтверждающих документов, или расходов было меньше, чем 20% от дохода.

Пример расчета:

По итогам года ИП получил 4 200 000 рублей дохода.

На сырье, аренду, оплату труда, страховые взносы и налоги в общей сложности предприниматель потратил 3 100 000 рублей, на все есть подтверждающие документы.

20 тысяч предприниматель потратил на лечение, документы тоже есть.

(4 200 000 — 3 100 000 — 20 000) х 13% = 140 400 руб.

Мы описали порядок расчета налога по итогам года. Но в течение года ИП должен платить еще и авансовые платежи по этому налогу, а по итогам года платят налог уже за вычетом этих платежей. Расскажем, как их считают и платят.

Авансовые платежи по НДФЛ для ИП на ОСНО

В 2019 году их еще считает налоговая инспекция, а предприниматель получает от нее уведомление и платит указанные в нем суммы. Когда кончается год, он уже сам считает налог от фактических доходов, вычитает из него уже перечисленные авансы, и доплачивает разницу, если она есть.

Как налоговики считают суммы авансов?

Когда ИП на общей системе налогообложения начинает деятельность, после получения первого дохода он должен отправить в налоговую инспекцию декларацию 4-НДФЛ с предполагаемым доходом (в течение пяти дней по истечении месяца после получения первой выручки). Исходя из этих сумм налоговики должны рассчитать сумму авансового платежа.

Если ИП работает не первый год и уже сдавал декларацию 3-НДФЛ по итогам прошлого года, 4-НДФЛ ему сдавать уже не нужно. Налоговики рассчитают авансы исходя из показателей прошлогодней декларации 3-НДФЛ.

Расчет авансовых платежей по НДФЛ для ИП на ОСНО, пример:

В декларации 4-НДФЛ или 3-НДФЛ за 2018 год указан доход в 1 500 000 руб. Налоговики рассчитали размеры авансов на предстоящий год и прислали ИП. Всего он должен заплатить в 2019 году 195 000 рублей:

  • 50% от платежа, то есть 97 500 рублей до 15 июля 2019 года;
  • 25%, то есть 48 750 рублей до 15 октября 2019 года;
  • 25%, то есть 48 750 рублей до 15 января 2020 года.

Когда год кончится и ИП уже будет точно знать, сколько заработал в 2019 году, он посчитает 13% с прибыли, вычтет уже перечисленные авансы и перечислит остаток. Если разница отрицательная, значит доплачивать ничего не надо, а переплату можно либо вернуть на свой счет по заявлению, либо зачесть в счет будущего налога.

Но если в течение года доходы предпринимателя сильно увеличатся или уменьшатся, и отклонение от сумм в декларациях будет больше 50%, нужно сдать еще одну форму 4-НДФЛ с новой суммой предполагаемого дохода. Налоговики пересчитают авансы в большую или меньшую сторону и пришлют предпринимателю новое уведомление.

Что поменяется в 2020 году

Все станет проще и понятнее.

Не будет никаких уведомлений от налоговой и деклараций с предполагаемым доходом.

В статью 227 НК РФ внесли изменения и порядок будет такой: по окончании 3, 6 и 9 месяцев предприниматель будет сам считать 13% с фактического дохода, который он получил за это время, и перечислять эту сумму в бюджет до 25 числа следующего месяца. По такому принципу сейчас авансы платят на УСН, на ОСНО теперь будет то же самое.

Покажем на примере, как правильно посчитать аванс по НДФЛ по новым правилам:

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector