Как читать бухгалтерский баланс для чайников

Чтение бухгалтерского баланса – доступно каждому

Чешский педагог Ян Каменский заметил: «Читать и не понимать – это то же, что вообще не читать». Это прочувствовал на себе каждый, кто впервые взял в руки бухгалтерский баланс.

Таблицы, слова и цифры – все эти символы у новичка вызывают внутреннюю панику. Но для профессионала баланс – это фотография бизнеса (потому что фиксирует информацию на определенную дату), внимательно рассматривая которую можно многое узнать о прошлом и настоящем предприятия и даже спрогнозировать его будущее. Чтение баланса – полезный навык, который может приобрести даже тот, кто сам не составил ни одного финансового отчета.

Кому интересно читать бухгалтерские отчеты?

По отношению к предприятию тех, кто интересуется бухгалтерской информацией, делят на две группы:

  • Внутренние пользователи – сотрудники (персонал) и собственники фирмы;
  • Внешние (сторонние) пользователи – лица за пределами предприятия.

По степени финансовой заинтересованности в результатах деятельности компании можно выделить такие категории внешних пользователей бухгалтерской информации:

  • С прямым финансовым интересом – те, которые непосредственно заинтересованы в результатах работы компании, поскольку они влияют на их собственные настоящие или потенциальные доходы (инвесторы, дебиторы, кредиторы, банки);
  • С непрямым финансовым интересом – те, кому небезразличны финансовые результаты предприятия, но не в свете их собственной выгоды, а для обеспечения интересов третьих лиц (так, налоговая служба, контрольно-ревизионное управление, казначейство, органы управления госимуществом, правоохранительные органы – пекутся об интересах государства; фондовые биржи – трудятся для инвесторов; Пенсионный фонд, Фонд соцстрахования и фонды медицинского страхования – работают в целях социальной защиты населения);
  • Без финансового интереса – те, кому интересна финансовая информация в силу их профессиональной деятельности безотносительно к конечному результату деятельности (статистические органы, аналитики, аудиторские фирмы, суды, СМИ, ученые, студенты).

Что включает в себя чтение итогового отчета?

Читать баланс – это понимать и комплексно анализировать итоговый бухгалтерский документ в разрезе его статей. Статьи баланса сформированы на принципе соответствия ресурсов предприятия (актив) и источников их происхождения и целевого назначения (пассив). Для аналитического чтения баланс представляют в виде таблицы из трёх компонентов:

  • Активы;
  • Собственный капитал;
  • Обязательства.При чтении важно знать и понимать основные аналитические соотношения:
  • А = П – основное равенство для установления факта существования баланса (баланс буквально – «равновесие»);
  • А = К + О – структурное равенство, демонстрирующее, в каком соотношении собственный и заемный капитал были привлечены к формированию имущества; позволяет определить отрасль деятельности и степень финансовой независимости предприятия;
  • К = А – О – равенство для определения чистой стоимости активов (имущество, остающееся в собственности учредителей после полного погашения долгов).

Нормы РПБУиО и МСФО в отношении баланса отличаются. Согласно ПБУ активы размещаются по возрастанию ликвидности: от неликвидных (внеобороных) к ликвидным (оборотным), а пассивы – в порядке возрастания срочности погашения: от бессрочных (собственный капитал) к требующих быстрого погашения (краткосрочные обязательства).

МСФО дает бухгалтеру больше свободы:

  • Можно использовать разные подходы размещения активов и пассивов (по возрастанию или убыванию ликвидности);
  • Можно выбрать горизонтальную или вертикальную форму построения баланса;
  • Можно балансировать через величину чистых активов и капитала;
  • Нужно обязательно отразить показатели деловой репутации.

В какой последовательности читают баланс?

Шаг 1. Изучение баланса формально и по сути

Формальная проверка подразумевает проверку правильности и полноты заполнения бланка – соответствует ли внешний вид стандарту, все ли обязательные реквизиты заполнены, указан ли отчетный период, стоят ли подписи уполномоченных лиц и печать (либо электронная подпись).

Проверка «по сути» предполагает оценку правильности итоговых цифр по разделам и в целом, т.е. правильность арифметических подсчетов. Часто в публичный доступ отчет выкладывают далекие от бухгалтерии технические работники, которые допускают ошибки во время набора текста. Поэтому крайне важно проверять суммы в строках «итого» и «баланс».

Шаг 2. Экспресс-анализ

С его помощью оперативно получают простую информацию о финансовом благополучии и тенденциях развития компании. Для экспресс-анализа не нужно тратить много времени и делать сложные расчеты.

Аналитические процедуры можно проводить в таком порядке:

  • Изучить аудиторское заключение, что может существенно уменьшить объем личных расчетов;
  • Ознакомиться с положениями учетной политики предприятия (как начисляется амортизация для разных активов, как оцениваются порядок оценки товаров в торговле, каким методом списываются запасы на производство, как формируются резервы и фонды, как оценивается дебиторская и кредиторская задолженность, как начисляются дивиденды и т.п.);
  • Выявить «больные точки» (убытки, простроченная и безнадежная задолженность) и изучить их динамику;

Исследовать базовые индикаторы, представленные в дополнительных таблицах (доход на акцию, уровень рентабельности собственного капитала);

  • Вдумчиво прочесть пояснительную записку, которая содержит аналитические пояснения к важным показателям;
  • Провести собственный анализ имущественного и финансового состояния (дополнительно, если не устраивает показатели пояснительной записки);
  • Сформулировать выводы и рекомендации по результатам анализа.

Шаг 3. Пространственный анализ

Подразумевает углубленную оценку состояния активов и пассивов баланса. Основные методы:

  • горизонтальный анализ – изучение изменения показателей по сравнению с предыдущими отчетными периодами;
  • вертикальный анализ – изучение структуры активов и пассивов.

Совет: Прежде, чем приступать к более углубленному анализу, убедитесь, что вы хорошо понимаете, что стоит за каждым показателем баланса. Разберитесь, в чем разница между оборотными и внеоборотными активами, собственным капиталом и обязательствами. Узнайте, какая учетная информация обобщена в каждой статье баланса. Особое внимание уделите статьям, с которыми раньше не сталкивались (например, отложенные налоговые активы и обязательства).

Анализ активов

Позитивной тенденцией считается увеличение общей валюты баланса как показателя имущественного потенциала предприятия. В условиях затяжного финансового кризиса успехом можно считать сохранение общей суммы активов на уровне предыдущего периода. Если определенные статьи сокращаются, нужно искать причину.

Если в структуре активов доля оборотных активов больше, чем доля внеоборотных, это говорит о хорошей мобильности ресурсов. Ведь в случае острой потребности в деньгах оборотные средства можно продать быстро и с наименьшей потерей первоначальной стоимости. А при наличии большого количества неликвидного имущества придется обращаться за займом.

Незначительное уменьшение в строке «Основные средства» может свидетельствовать о том, что хозяйствующий субъект не модернизирует производство, а существенное уменьшение говорит о сокращении производственных мощностей. В свою очередь, это может означать банальное отсутствие средств для обновления оборудования, что плохо влияет на инвестиционную привлекательность и конкурентоспособность предприятия.

В статье «Запасы» аккумулирована информация об остатках на складах сырья, материалов, полуфабрикатов, готовой продукции, МБП и т.п. Нормы запасов зависят от сферы деятельности предприятия. Резкое и необоснованное увеличения этой статьи может указывать на проблемы в сферах снабжения и сбыта или на стремление руководства вложить средства в ресурсы, чтобы защититься от инфляции.

Настороженно следует воспринимать увеличение размеров статьи «Дебиторская задолженность». Хотя это потенциальные деньги или товары, но большой размер и рост показателя указывает на проблемы с финансовой дисциплиной. Фактически, компания работает без предоплаты, предоставляя своим покупателям беспроцентную ссуду в виде отсрочки платежа. Это слишком беспечная щедрость в условиях инфляции.

«Денежные средства и денежные эквиваленты» ‒ это самые ликвидные активы. С одной стороны, они не должны лежать «мертвым грузом» на счетах фирмы, а вкладываться в развитие бизнеса. С другой стороны, отсутствие здесь цифр может настораживать.

Совет: Избегайте штампов и обобщенных выводов. Всегда учитывайте отраслевую принадлежность хозяйствующего субъекта. Например, у страховой компании нет производства и готовой продукции. Но это не означает, что ее баланс лучше, чем баланс предприятия торговли, где статья «Запасы» может быть просто огромной.

Анализ пассивов

Изучая динамику показателей, можно порадоваться увеличению сумм в разделе «Капитал и резервы». Особенно приветствуется увеличение прибыли и резервного капитала, что формирует запас финансовой устойчивости.

В структуре пассивов как позитив воспринимается превышение собственного капитала над заемным. Такая компания имеет большую финансовую независимость, а ее текущая деятельность позволяет покрывать собственные потребности.

Анализируя обязательства, следует особое внимание уделить строке «Заемные средства». Наличие банковских кредитов характеризует предприятие как относительно финансово устойчивое (иначе кредитная организация не предоставила бы займа). Но большая доля этой статьи в балансе может делать фирму зависимой от внешних кредиторов.

Статья «Кредиторская задолженность» свидетельствует о привычке предприятия вовремя не оплачивать счета. Хотя такой коммерческий кредит – весьма прибыльный инструмент временного привлечения средств (особенно в условиях девальвации национальной валюты), существенный рост этого показателя портит репутацию и отпугивает потенциальных партнеров. Темпы роста кредиторской задолженности должны уравновешиваться темпами роста дебиторской.

Читать еще:  Как найти уставный капитал по балансу

Совет: Для проведения пространственного анализа составьте агрегированный баланс, добавив к стандартной таблице столбцы и строки, в которых сможете записать дополнительные цифры и комментарии.

Агрегировать баланс для анализа можно с помощью таких приемов:

  • Составление «уплотненного» баланса – объединение экономически однородных статей в аналитические группы;
  • Инфляционная корректировка – увеличение стандартных или укрупненных статей на индекс инфляции.

Признаки «хорошего баланса»:

  • Валюта (общая сумма) баланса растет;
  • Оборотные активы растут быстрее внеоборотных активов;
  • Собственный капитал больше и растет быстрее заемного;
  • Дебиторская и кредиторская задолженности растут примерно одинаково и близки по величине.

Шаг 4. Коэффициентный анализ

Баланс сам по себе позволяет рассчитать специальные финансовые коэффициенты для комплексной характеристики предприятия. Для проведения коэффициентного анализа нужны специальные знания, поскольку простой расчет показателей с использованием формул малоинформативен.

С помощью баланса аналитик может оценить предприятие по таким группам коэффициентов:

  • Имущественный потенциал или ресурсные возможности – показатели величины нетто-баланса, величины чистых активов, величины собственных средств в обороте, величина рабочего капитала, доли основных и оборотных средств в имуществе;
  • Ликвидность или возможность текущих платежей – показатели абсолютной, быстрой, общей и перспективной ликвидности;
  • Финансовая устойчивость или структура источников финансирования – показатели финансовой устойчивости, финансирования, автономности, соотношения собственных и заемных средств, маневренности собственных средств, капитализации, эффективности использования ресурсов.

Для более полного финансового анализа с использованием коэффициентов придется подключать и отчет о финансовых результатах.

Шаг 5. Составление выводов

Этот этап письменно обобщить своё впечатление о предприятии. Подробность и объем выводов зависит от поставленной задачи.

Совет: По ходу чтения баланса постоянно делайте структурированные пометки, ведь короткий карандаш всегда лучше длинной памяти. Например, отмечайте знаком «?» непонятные для себя или неоднозначные моменты, а знаком «!» важные или крайне тревожные. Можно использовать цветные маркеры для выделения позитивных и негативных тенденций.

Читаем бухгалтерский баланс

Бухгалтерский баланс представляет собой форму бухгалтерской отчетности. В этом документе содержатся сведения об активах, обязательствах и капитале. Из баланса можно извлечь информацию, нужную для анализа деятельности компании. Однако сделать это может только человек, умеющий «читать» эту форму отчетности.

Кто просматривает бухгалтерский баланс

Лиц, интересующихся балансом, можно подразделить на эти категории:

  • Внутренние пользователи. Это представители фирмы, ее работники, управленцы, собственники. То есть лица, входящие в штат компании.
  • Внешние пользователи. Лица, не работающие в компании. К примеру, это могут быть аудиторы, инвесторы.

Лица, просматривающие баланс, подразделяются на группы в зависимости от финансовой заинтересованности:

  • Прямая заинтересованность. Это лица, которые непосредственно заинтересованы в итогах деятельности организации. Это субъекты, извлекающие прибыль фактически или потенциально из доходов фирмы. К примеру, это инвесторы, банковские учреждения, кредиторы и дебиторы.
  • Непрямая заинтересованность. Это субъекты, интересующиеся финансовыми делами компании не из-за собственной выгоды, а для обеспечения интересов других лиц. К примеру, это может быть налоговая, правоохранительные службы, фондовые биржи.
  • Отсутствие финансового интереса. Это люди, интерес которых не касается итогов деятельности. К примеру, это аудиторы, аналитики, представители статистических служб, суды, СМИ.

Все приведенные категории лиц являются сторонними пользователями.

Что подразумевается под чтением документа

Под чтением подразумевается понимание изложенной информации и ее комплексный анализ. Происходит чтение отчета в разрезе его статей. Статьи баланса созданы на принципе соответствия средств их формированию и предназначению. При аналитическом чтении баланс представляется в форме таблицы. Она объединяет в себе эти положения:

При чтении нужно принимать во внимание следующие аналитические отношения:

  • А = П. Активы всегда равны пассивам.
  • А = К + О. Размер активов можно вычислить путем сложения капитала и обязательств. Формула позволяет определить, в каком отношении в имуществе компании фигурируют собственные и чужие средства. Исходя из этой формулы можно установить степень независимости субъекта.
  • К = А – О. Представляет собой равенство для нахождения чистой стоимости активов. Путем вычитания из текущих активов обязательств можно определить имущество, которое останется после полного покрытия задолженностей.

В ПБУ указано, что активы нужно распределять по степени увеличения ликвидности. Сначала размещаются неликвидные, а затем ликвидные активы. Пассивы распределяются в зависимости от срочности их покрытия. Сначала идут бессрочные пассивы (собственный капитал), а затем срочные обязательства.

Последовательность изучения баланса

Баланс следует читать в определенной последовательности. Это позволит правильно проанализировать всю информацию.

Формальное изучение баланса

Сначала выполняется поверхностная проверка. Устанавливается правильность заполнения, содержание всей необходимой информации. Внешний вид документа сравнивается со стандартом. Проверяется указание отчетного периода, подписи ответственных лиц. На документах также должна стоять печать.

Затем бумага проверяется по своему содержанию. Анализируется правильность значений по разделам. Также проверяются цельные значения. Устанавливается правильность произведенных расчетов. Особое внимание нужно обратить на суммы в разделах «итого» и «баланс».

Экспресс-анализ

Экспресс-анализ позволяет извлечь самые общие сведения о финансовом состоянии компании. Он обеспечивает возможность определения потенциальных тенденций развития. Преимущества такого анализа: экономия времени, отсутствие нужды в сложных расчетах. Осуществить экспресс-анализ может и руководитель без соответствующих знаний. Процедура подразделяется на эти этапы:

  1. Изучение аудиторское заключение. В этом документе содержится ряд ключевых расчетов. То есть руководителю не нужно будет выполнять их самостоятельно.
  2. Изучение положений учетной политики. В частности, нужно изучить эти моменты: начисление амортизации, определение порядок оценки продукции, метод списания запасов, создание резервов и фондов, оценка дебиторских и кредиторских долгов, начисление дивидендов.
  3. Обнаружение опасных моментов в деятельности. К примеру, это могут быть убытки, просроченные и безнадежные долги. Необходимо изучить динамику этих слабых мест.

Анализируются базовые индикаторы, содержащиеся во вспомогательных таблицах. Это доход на одну ценную бумагу, показатели рентабельности капитала. Процедура включает в себя эти этапы:

  • Проверку пояснительной записки, в которой изложены пояснения.
  • Анализ финансового положения.
  • Формулирование заключений по итогам анализа.

Финансовый анализ нужен в том случае, если информации из пояснительной записки оказалось недостаточно.

Пространственный анализ

Проводится глубокая оценка состояния значений. Осуществляется этими инструментами:

  • Горизонтальный. Показатели анализируются в сравнении со старыми показателями.
  • Вертикальный. Проводится рассмотрение состава ключевых значений.

Перед анализом нужно разобрать, что именно значит тот или иной показатель баланса.

Положительным моментом считается увеличение совокупной валюты. Если компания переживает финансовый кризис, хорошим значением считается сохранение прежней общей суммы активов. Если происходит уменьшение показателя, это является негативным симптомом. Если оборотные активы превышают внеоборотные активы, это свидетельствует о мобильности ресурсов. Если произошло даже небольшое уменьшение показателя «Основные средства», модно сделать вывод об отсутствии модернизации на предприятии. Если произошло существенное сокращение значения, можно сделать вывод об уменьшении производственных мощностей. То есть у компании нет средств на модернизацию и обновление. Это уменьшает привлекательность субъекта для инвесторов, а также конкурентоспособность.

ВАЖНО! При анализе активов нужно иметь в виду специфику деятельности субъекта.

Положительным моментом является увеличение значений раздела «Капитал». Если происходит повышение прибыли и резервного капитала, начинает создаваться запас экономической устойчивости компании. Позитивным моментом также является превышение капитала фирмы над заемным капиталом. Фирма с такими значениями может осуществлять свою деятельность на собственные средства.

Нужно просмотреть значения строки «Заемные средства». Наличие банковских долгов – это нормальное явление. Однако если количество задолженностей превышает некоторый порог, это может негативно сказаться на независимости организации.

Рассмотрим признаки баланса устойчивой компании:

  • Валюта баланса увеличивается.
  • Скорость роста оборотных активов превышает скорость роста внеоборотных активов.
  • Капитал субъекта больше объема займов.
  • Дебиторские и кредиторские долги приблизительно равны.

По таким простым признакам, исходя из баланса, можно определить состояние компании.

Анализ баланса за 10 минут, если Вы не бухгалтер

Автор:
Позднякова Елена
Эксперт по подбору
бухгалтеров КА «Финвер»

Цель анализа бухгалтерской отчетности партнера: оценить размер компании-контрагента, сделать прогноз на будущее и ответить на вопросы: сколько стоит бизнес партнера? достаточно ли у партнера ресурсов , чтобы обеспечить сделку? сможет ли он рассчитаться по долгам?

Начнем с Баланса , потому что именно в нем содержится самая важная информация о компании, ознакомиться с балансом можно на портале ЗАЧЕСТНЫЙБИЗНЕС в карточке проверяемой компании, во вкладке “Финансовая отчетность”. Я приведу алгоритм, как проанализировать баланс быстро и профессионально. Но сначала немного теории.

Читать еще:  Использование данных бухгалтерского баланса позволяет определить

Баланс – это отчет об имуществе компании и источниках его происхождения по состоянию на конкретную дату. Имущество компании отражается в разделе «Актив», а источники: собственные и заемные средства в «Пассиве». Итоговые суммы этих двух разделов всегда равны между собой и называются «валюта баланса».

Балансовое равенство: Актив = Пассив

Любая хозяйственная операция влияет в равной степени и на актив, и на пассив, поэтому балансовое равенство сохраняется всегда.

Например, учредитель внес на расчетный счет уставный капитал в размере 100 тыс.рублей . Эта операция будет отражена одновременно и в активе (деньги на счете) и в пассиве (собственные средства: уставный капитал). Валюта баланса – 100 тыс. Далее на склад поступили товары с отсрочкой платежа на сумму 700 тыс. В активе отражаем товары – 700 тыс., а в пассиве — кредиторскую задолженность – 700 тыс. Теперь валюта баланса — 800 тыс. Приобрели в ипотеку склад за 5000 тыс. В актив добавилось основное средство 5000 тыс., в пассив – долгосрочный кредит – 5000 тыс. Таким образом, валюта баланса: 5800 тыс.:

Актив 5800 = Пассив 5800

Переходим к финансовому анализу.

Шаг 1. Главное балансовое уравнение.

Возьмите баланс интересующей компании на ближайшую отчетную дату и выпишите:

1) итог по разделу «АКТИВ» — это стоимость всего имущества компании;

2) итог по разделу «Собственный капитал» из раздела «ПАССИВ» — это стоимость собственного капитала компании.

Обязательства можно рассчитать как сумму двух оставшихся разделов «ПАССИВА»: Долгосрочные обязательства + Краткосрочные обязательства, либо вычесть размер собственного капитала из валюты баланса.

Составленное равенство показывает, за счет каких средств, собственных или заемных, профинансировано имеющееся имущество.

Анализируем абсолютный показатель. Сколько у компании имущества? Какая сумма профинансирована за счет собственных средств? Сколько профинансировано за счет кредиторов?

Анализируем относительные показатели. Если валюту баланса принять за 100%, то какой процент собственных средств? заемных?

Шаг 2. Структура имущества и обязательств.

Идем от общего к частному и детализируем каждый показатель нашего уравнения в соответствии с данными баланса. Если у Вас возникают вопросы в процессе анализа структуры показателей баланса, сделайте пометки, чтобы в дальнейшем запросить у контрагента пояснения и расшифровки.

Имущество разделим на внеоборотные активы и оборотные активы – это итоги по соответствующим разделам актива баланса. Основным критерием для деления активов на оборотные и внеоборотные является срок службы: внеоборотные – более года, оборотные — менее.

Собственный капитал разделим на уставный капитал и накопленную прибыль (убыток). Для отчетности малых предприятий такая детализация не предусмотрена, но размер уставного капитала можно посмотреть в карточке контрагента на портале «ЗА честный бизнес».

Обязательства разделим на долгосрочные и краткосрочные – это итоги по разделам пассива.

Шаг 3. Проверяем, выполняется ли главное правило финансирования

Суть этого правила заключается в том, что

должны быть профинансированы за счет долгосрочных обязательств

К долгосрочным активам относятся внеоборотные активы, а к долгосрочным обязательствам – весь собственный капитал и долгосрочные обязательства.

Сравните эти суммы. Общей суммы долгосрочных обязательств должно быть достаточно, чтобы покрыть внеоборотные активы. Если это не так, значит, компания финансирует долгосрочные активы за счет текущих задолженностей (перед поставщиками, сотрудниками, бюджетом) и есть вероятность, что компания не сможет рассчитаться в срок по своим ткущим долгам.

Если главное правило финансирования выполняется, то имеет смысл

оценить ликвидность компании.

Сравниваем оборотные активы и краткосрочные обязательства: чем в течение года будем распоряжаться и что в течение года должны. Разница между ними называется чистый оборотный капитал. Чем выше этот показатель – тем выше платежеспособность.

Рассчитайте коэффициент текущей ликвидности:

Рекомендованное значение – 2 и выше.

Шаг 4. Анализируем динамику показателей

После того, как основные выводы о текущем положении дел контрагента сделаны, проанализируйте динамику значимых показателей за несколько лет . На портале данные по годам представлены в единой таблице, и сделать это будет очень удобно. Есть ли тенденция к росту или спаду? Происходили ли существенные изменения? Это поможет сделать прогноз , чтобы понимать, что ждать от контрагента в ближайшем будущем.

Мы провели анализ баланса по трем направлениям: структура, ликвидность и динамика показателей. Есть еще много дополнительных коэффициентов и методик, которыми пользуются финансовые аналитики, но цель данной статьи – дать методику для быстрого экспресс-анализа баланса, которую может применить любой пользователь портала, независимо от наличия специального образования.

Пусть проверка контрагентов на портале ЗА ЧЕСТНЫЙБИЗНЕС будет легкой и комфортной!

Специально для ЗАЧЕСТНЫЙБИЗНЕС

Эксперт по подбору бухгалтеров

Мнение редакции может не совпадать с мнением автора.

Как читать бухгалтерский баланс (практический пример)

Кому и зачем нужно читать баланс

Баланс — это основной бухгалтерский отчет объемом всего в несколько страниц. В нём нет иллюстраций и мало текста, он заполнен множеством цифр. Тем не менее умеющим его читать скрытая в цифрах информация приносит немало пользы.

ВНИМАНИЕ! С 01.06.2019 в форму бухбаланса и другой бухотчетности внесены изменения!

Этот документ внимательно изучает огромное количество людей (руководители и собственники компаний, инвесторы, банкиры, налоговики и другие заинтересованные лица). Баланс не является коммерческой тайной, может публиковаться в печати для всеобщего обозрения и доступен любому человеку.

Зачем читать баланс? Ответ очевиден: чтобы принимать верные финансовые решения. И при этом не важно, составлен он по традиционной форме или по упрощенной — полезность добытой из него информации от этого не уменьшается.

О том, у кого есть возможность составлять упрощенную отчетность, читайте в статье «Упрощенная отчетность малого бизнеса».

Чтение баланса не требует высшего финансового образования, но без определенных знаний и приемов не обойтись.

Как прочитать бухгалтерский баланс

Уметь читать — значит знать основы азбуки. Для финансовых отчетов такой основой служит понимание терминов, отраженных в балансовых строках. Часть их многим понятна (например, «основные средства», «запасы» и т.д.), но отдельные термины требуют дополнительных пояснений.

Например, отложенные налоговые активы (ОНА). Термин ОНА обозначает часть налога на прибыль, который отложен во времени: на эту сумму будет уменьшен налог на прибыль в последующих отчетных периодах (п. 14 ПБУ 18/02, утвержденного приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н). Отражение ОНА в первом разделе баланса обусловлено тем, что для компании он является активом, и срок его использования составляет более года.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Информацию об ОНА и ОНО (отложенное налоговое обязательство) в балансе могут не показывать компании, которые относятся к малым (п. 2 ПБУ 18/02).

Или, к примеру, что означает словосочетание «денежные эквиваленты»? Это понятие появилось в балансе сравнительно недавно и означает высоколиквидные финансовые вложения (депозиты до востребования, краткосрочные векселя и др.), которые быстро и легко можно обратить в деньги.

Таким образом, перед тем как приступить к чтению баланса, стоит разобраться, что собой представляют показатели, его составляющие.

Бухучет для начинающих от проводок до баланса: чтение бухгалтерского баланса на примере

Как прочитать бухгалтерский баланс на примере? Рассмотрим это на данных отчета ООО «Престиж».

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Денежные средства и денежные эквиваленты

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Мимолетный взгляд на баланс — и первые выводы: компания не применяет ПБУ 18/02 — ОНА и ОНО в балансе отсутствуют (возможно, юрлицо имеет отношение к малому бизнесу). Валюта баланса за последние 3 года резко не изменялась (колебание 1–3%), заемные средства не привлекались, прибыль устойчиво росла, что свидетельствует о финансовой устойчивости организации.

Внимание — на актив баланса

Основной принцип актива: чем ниже строка, тем быстрее отраженные в ней активы могут быть обращены в деньги (принцип ликвидности).

В активе основные средства оказались самыми «тяжеловесными» — 77% от валюты баланса. Можно предположить, что у компании немалые накладные расходы, и при падении объемов реализации ей будет сложно сохранять свою финансовую устойчивость без привлечения заемных средств.

Плавное снижение показателей строки «Основные средства» (ежегодно на 3–4%) может свидетельствовать о том, что руководство не вкладывает средства в модернизацию производства. Вследствие чего может упасть спрос на продукцию — ее будут вытеснять более прогрессивные аналоги конкурентов. В результате выручка и прибыль могут снизиться.

Читать еще:  В какой части баланса отражается уставный капитал

Стабильные показатели по строке «Запасы» могут подтвердить хорошую работу снабженцев, поддерживающих необходимый запас для производства, или, наоборот, свидетельствовать о том, что на складах компании длительно «пролеживает» неиспользуемое сырье и материалы.

Пустая строка «Денежные средства и денежные эквиваленты» должна насторожить, хотя пустота не всегда означает полный дефицит денег. Возможно, финансисты выгодно вложили их (появилась строка «Финансовые вложения»), и в скором времени можно ожидать неплохой доход (например, в виде процентов).

О том, к каким выводам может привести анализ движения материально-производственных запасов, читайте в статье «Анализ эффективности управления производственными запасами».

Секреты пассива бухгалтерского баланса

В пассиве строки расположены особым образом: чем ниже строка, тем быстрее указанное обязательство нужно вернуть (контрагентам, банкирам, собственникам или иным кредиторам).

Из строки «Нераспределенная прибыль» видна тенденция ежегодного роста, однако темп его заметно снизился (с 52 до 7%). Возможно, эффективность деятельности управленцев упала, а потому есть повод задуматься о причинах. Позитивно оцениваются наличие и рост резервного капитала (собственный капитал компании укрепляется).

Настораживает значительная сумма краткосрочных долгов (46% от валюты баланса). Если это задолженность по зарплате и налогам, есть повод для беспокойства: это признак неплатежеспособности компании, и возможны материальные потери (санкции за несвоевременную выплату).

О том, как рассчитываются такие санкции, читайте в материале «Ст. 236 ТК РФ: вопросы и ответы».

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если компания задержит зарплату более чем на 3 месяца, то возможно ее банкротство (п. 2 ст. 183.19 закона «О несостоятельности (банкротстве)» от 26.10.2002 № 127-ФЗ).

Существует много способов чтения баланса. Кто-то доверяет только цифрам: рассчитывает специальные коэффициенты, проводит горизонтальный и вертикальный анализ. А кому-то важнее исследовать и сопоставить разные показатели и посмотреть, как активы соотносятся с обязательствами и где таятся резервы и потери. А для этого нужно читать баланс с привязкой к другим отчетам и пояснениям.

Каждый пользователь для себя выстраивает подходящую методику и делает выводы. Главное — видеть общую картину имущественного и финансового положения компании и, используя все доступные методы анализа, правильно оценивать возможные перспективы и угрозы.

Бухучёт: как «читать» баланс

Что нужно знать малому предпринимателю о бухгалтерском учёте

Зачем нужен бухучёт? Нужно ли предпринимателю разбираться в этой теме и насколько детально? Так ли необходимо главе небольшого бизнеса вникать в нюансы, связанные с бухучётом, или оставить это на усмотрение своего бухгалтера? Скажем сразу: понять, а уж тем более освоить бухучёт за пять минут, – не получится. Это достаточно сложная тема, требующая не только знаний, но и практики. Данной публикацией мы продолжаем серию небольших разъясняющих статей об основах этой науки. В предыдущей статье разъяснялись базовые принципы и термины. А эта публикация посвящена тому, как правильно читать баланс.


Бухгалтерский баланс – это систематизированный и сгруппированный отчёт о состоянии и составе активов и пассивов фирмы. По сути – это универсальная форма отчёта организации, по которой, взглянув буквально на шесть сумм, можно оценить устойчивость ее финансового состояния. А если взять последовательность таких отчётов за несколько отчётных периодов, то статический «снимок» превратится в динамическую картинку.

Бухгалтерский баланс – это публичный отчёт. Поэтому при заключении крупной (по вашим меркам) сделки вы имеете право ознакомиться с балансом вашего потенциального партнёра. И именно по причине необходимости оценки финансового состояния вашей фирмы банки требуют предоставить балансовые отчёты: текущий и за несколько предшествующих периодов. (Важно! Баланс составляется не в течение месяца, а по его окончании!)

Первое, что необходимо знать и помнить, – баланс он потому и баланс, что предполагает равенство итогов по активам и пассивам. Именно к такому результату нас приводит применение двойной записи. То есть всё, чем владеет фирма как субъект гражданских правоотношений, имеет свои источники. Так, информация о наличии денежных средств содержится в активе баланса, а источники появления этих средств (уставный капитал, кредиты и займы и пр.) в пассиве.

Хочется предостеречь от попытки рассмотреть связь активов с источниками их возникновения непосредственно в балансе! Баланс – обобщённая форма, итог, а связь между объектами учёта непосредственно отражается в бухгалтерской проводке, или иначе – в той самой двойной записи, рассмотренной в предыдущей статье.

Что же это за суммы в балансе, которые дают возможность быстрой оценки? Давайте посмотрим на несколько примеров. (Форма баланса для целей статьи максимально упрощена).

Для удобства сравнения все приведённые для примера балансы имеют один и тот же итог, выраженный в тысячах рублей.

Но сначала – немного терминологии для понимания составляющих баланса:

Внеоборотные активы — это всё то, что служит бизнесу долго. Это оборудование и основные средства (станки, автомобили, здания), а также всё, что бизнес строит для дальнейшего использования в процессе деятельности. Это зарегистрированные товарные знаки и лицензии, исключительные права на разработки, изобретения, программы и т.д. Сюда же относится стоимость деловой репутации фирмы.

Оборотные активы – это деньги, товары, материалы, ценные бумаги, дебиторская задолженность и т.п.

Капитал и резервы – это собственные средства фирмы, уставный капитал, нераспределенная прибыль и др.

Долгосрочные и краткосрочные обязательства – это кредиты, займы, непогашенные отгрузками авансы клиентов, и неоплаченные товарные кредиты (долги перед поставщиками), а также невыплаченная зарплата сотрудников. Краткосрочными считаются обязательства со сроком погашения до 12 месяцев, а долгосрочными – больше года.

Первый баланс показывает довольно благополучное состояние фирмы. Нужно отметить, что понятия «Внеоборотные активы и «Оборотные активы» отражают еще и скорость, с которой активы могут быть переведены в деньги (самый быстрый по скорости оборота актив!) в случае возникновения необходимости погашения всех кредиторских обязательств. В первом балансе мы видим, что краткосрочные обязательства могут быть обеспечены оборотными активами (детализация структуры каждого раздела выходит за рамки данной статьи).


Таблица I

В следующем балансе финансовое состояние фирмы уже более критично – сумма оборотных активов равна сумме краткосрочных обязательств. Выплачивая кредиторскую задолженность, можно остаться без оборотных активов! Или лишиться части внеоборотных.


Таблица II

В этом балансе мы видим, что фирма достаточно хорошо обеспечена собственным капиталом и имеет незначительное количество краткосрочных кредиторских обязательств к погашению в краткосрочной перспективе.


Таблица III

По сравнению с предыдущим, этот баланс имеет иное распределение внутри актива, что может говорить о том, например, что есть достаточное количество оборотных активов по сравнению с обязательствами; возможно, есть не только собственные денежные средства и материальные запасы, но и вложения, например, в дебиторскую задолженность – либо в виде задолженности покупателей, либо в форме векселей и т.п.


Таблица IV

Здесь мы видим уже довольно критичную ситуацию – оборотных средств недостаточно для погашения краткосрочных обязательств, это сигнал владельцу или руководству, что может наступить момент, когда предъявляемые к оплате требования кредиторов могут вынудить к продаже части внеоборотных активов. Это может быть не только оборудование, но и, в том числе, долгосрочные вложения в уставные капиталы других предприятий.


Таблица V

На двух следующих иллюстрациях детализирован раздел оборотных активов. В обоих случаях тревожных симптомов не наблюдается.


Таблица VI


Таблица VII

А вот в этом случае ситуация вновь критическая.


Таблица VIII

Рассмотрим теперь динамический анализ баланса.


Таблица IX

Если мы положим рядом балансы фирмы за несколько смежных периодов, и примем для примера за константу показатели актива баланса, то увидим, что фирма удерживает свою валюту баланса лишь за счёт увеличения краткосрочных обязательств. Какие именно это обязательства – можно видеть лишь в полном балансе, где расшифрованы составляющие того или иного раздела. Краткосрочные обязательства могут быть составлены из невыплаченных сумм работникам, из взятых краткосрочных кредитов и займов, а, возможно, «кредиторка» увеличивается за счёт непоставленных покупателям и заказчикам товаров, работ или услуг, при наличии предоплаты от них. Итогом такой динамики является скатывание фирмы в убыточность – уменьшается сумма собственных средств (раздел III – «Капитал и резервы»). Очень вероятно, что при такой динамике руководство фирмы получит отказ при обращении за очередным кредитом.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector