Использование данных бухгалтерского баланса организации позволяет определить
ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ДАННЫХ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА И ДРУГИХ ФОРМ ОТЧЕТНОСТИ ДЛЯ ПРОВЕДЕНИЯ ФИНАНСОВОГО АНАЛИЗА ОРГАНИЗАЦИИ
В состав годовой бухгалтерской отчетности, составляемой для акционеров, в соответствии с нормативными документами входят:
- 1) Бухгалтерский баланс (форма № 1) (см. Приложение 8);
- 2) Отчет о прибылях и убытках (форма № 2) (см. Приложение 9);
- 3) приложения к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках (форма № 2):
- • Отчет об изменениях капитала (форма № 3);
- • приложения к Бухгалтерскому балансу (форма № 4);
- • Отчет о целевом использовании полученных средств (форма
- 4) Пояснительная записка;
- 5) Итоговая часть аудиторского заключения.
Качественный финансовый анализ возможен в случае, если аналитик или финансовый менеджер хорошо понимает содержание, логику и взаимосвязь формирования отчетных статей.
В последние годы в отечественной и зарубежной практике разрабатываются аналитические процедуры для основного пользователя — собственника предприятия, а не только для внешних пользователей.
На основе отчетности пользователь должен получить представление о четырех аспектах деятельности организации:
- • имущественное и финансовое состояние организации (насколько оно устойчиво и выгодно ли в стратегическом плане иметь с этой организацией контрагентские отношения и вкладывать в нее средства);
- • финансовые результаты (работает ли организация прибыльно или убыточно);
- • изменения в капитале собственников; изменения чистых активов организации за счет всех факторов (внесение капитала, его изъятие, выплата дивидендов, формирование прибыли или убытка);
- • ликвидность предприятия, наличие у него свободных денежных средств для обеспечения ритмичности расчетов с контрагентами.
Для проведения анализа финансового состояния используются данные бухгалтерского баланса — основного документа финансовой отчетности.
Прежде всего по данным баланса оценивают состав и структуру активов (имущество) организации, соотношение внеоборотных и оборотных активов. С финансовой точки зрения внеоборотные активы представляют немобильную, а оборотные — мобильную часть имущества. Доля оборотных активов показывает уровень мобильности имущества.
Далее по данным баланса оценивается состав оборотных активов, и прежде всего соотношение запасов и дебиторской задолженности, для оценки реальной возможности быстрого превращения в денежные средства запасов и дебиторской задолженности. Данные такой оценки позволяют выявить излишние запасы и безнадежную дебиторскую задолженность или, наоборот, необходимость пополнения запасов и изыскания дополнительных источников их финансирования.
Данные баланса позволяют оценить структуру пассивов, которые являются источниками финансирования имущества, решить вопрос о рациональности соотношения собственных и заемных источников средств.
На основе полученных аналитических данных аналитик оценивает соответствие структуры имущества и структуры источников финансирования организации. Суммарная величина собственных источников финансирования и долгосрочных обязательств, которая меньше стоимости внебюджетных активов, свидетельствует о финансовой неустойчивости организации. При нормальном финансовом состоянии суммарная величина собственного капитала и долгосрочных обязательств превышает стоимость внеоборотных активов. Положительная разница — это собственные оборотные средства, которые частично финансируют оборотные активы. Остальная часть стоимости внеоборотных активов финансируется за счет краткосрочных обязательств предприятия (займы, кредиты, кредиторская задолженность).
Далее определяется потребность в собственных оборотных средствах. Для этого на основе балансовых данных из суммарной величины запасов и дебиторской задолженности вычитают сумму кредиторской задолженности. Полученная величина показывает, сколько оборотных активов нуждается в покрытии собственными оборотными средствами. Потребность в собственных оборотных средствах сравнивается с их фактической величиной, рассчитанной по балансу. Если фактически собственных средств меньше, чем рассчитано, то предприятию необходимо пользоваться кредитами. Увеличение собственных оборотных средств может быть достигнуто за счет либо увеличения собственного капитала, либо реализации излишних и ненужных оборотных активов. Следовательно, соотношение собственных и заемных источников финансирования находится в тесной зависимости от структуры имущества предприятия и состояния расчетов с кредитами.
По данным баланса путем сопоставления стоимости оборотных активов с величиной краткосрочной задолженности можно оценить платежеспособность предприятия. Предприятие будет платежеспособным, если отношение ликвидных оборотных активов к краткосрочным обязательствам больше единицы. Чем выше коэффициент платежеспособности, тем выше платежеспособность предприятия. Вместе с тем уровень ликвидности должен находиться в пределах, необходимых для бесперебойной работы предприятия. Это достигается при правильном управлении оборотными активами и краткосрочными обязательствами.
Далее по данным баланса оцениваются расчеты предприятия с дебиторами и кредиторами и их финансовые последствия. Превышение дебиторской задолженности над кредиторской способствует росту платежеспособности предприятия, но одновременно оказывает влияние на увеличение потребности в оборотных средствах. В зависимости от уровня платежеспособности и обеспеченности собственными оборотными средствами финансовое состояние предприятия может быть оценено как благоприятное или неблагоприятное.
Согласно налоговому законодательству перечень представляемых в налоговые органы форм более широкий, поскольку помимо форм собственно бухгалтерской отчетности представляются различные отчеты, справки, декларации и др.
Имущественное положение предприятия показано в активной стороне баланса; пассивная сторона характеризует структуру источников средств.
Финансовые результаты представлены в отчете о прибылях и убытках, где в определенной группировке приведены все доходы и расходы предприятия за отчетный период.
Изменения в капитале приводятся в отчете о движении капитала, где показывается движение всех компонентов собственного капитала (уставного, добавочного, резервного фонда, других фондов, прибыли и др.).
Ритмичность расчетов с кредиторами определяется не прибылью, а наличием денежных средств в требуемых размерах и в определенные сроки. Характеристика этого аспекта хозяйственно-финансовой деятельности позволяет получить отчет о движении денежных средств.
Анализ финансового состояния предприятия можно производить с разной степенью детализации, т.е. проводить экспресс-анализ или углубленный анализ. Во втором случае аналитические процедуры и расчеты более подробны.
Цель экспресс-анализа — получение оперативной оценки финансового благополучия предприятия. Это чтение баланса не предполагает расчетов для создания детализированной информационной базы.
Последовательность проведения процедур экспресс-анализа:
- • проверка правильности заполнения отчетных форм, соответствия итогов, контрольных соотношений между статьями отчетности;
- • ознакомление с заключением аудитора. В зависимости от вида аудиторского заключения устанавливается характер аудиторских процедур;
- • ознакомление с учетной политикой предприятия, которая содержит важную информацию: порядок амортизации различных видов активов; порядок оценки товаров; порядок расчета фактической себестоимости материалов, отпущенных в производство; порядок образования фондов и резервов; метод определения выручки (по отгрузке или по оплате); порядок начисления и выплаты дивидендов и др.;
- • выявление неблагоприятных статей баланса (убытки, просроченная кредиторская и дебиторская задолженность);
- • ознакомление с основными финансовыми показателями (доход на акцию, рентабельность собственного капитала, рентабельность продаж и др.);
- • изучение пояснительной записки (комментарии и аналитические расшифровки);
- • расчет дополнительных финансовых коэффициентов, если анализ, проведенный по данным пояснительной записки, пользователя не устраивает;
- • формулирование выводов по результатам экспресс-анализа (чтение годового отчета).
Углубленный анализ включает проведение горизонтального и вертикального анализа отчетных форм и, главное, расчет системы аналитических коэффициентов, которые характеризуют основные стороны деятельности предприятия: имущественное положение, ликвидность и платежеспособность, финансовую устойчивость, деловую активность, прибыль, рентабельность, рыночную активность.
Роль бухгалтерского баланса в финансовой деятельности организации
Содержание
1. Бухгалтерский баланс. Понятие, сущность и функции …………………..….2
2. Роль бухгалтерского баланса в финансовой деятельности организации …..6
3. Слабые стороны бухгалтерского баланса ………………………………. 8
4. Список использованной литературы…………………………………………12
1. Бухгалтерский баланс. Понятие, сущность и функции.
Бухгалтерский баланс (фр. balance, буквально — весы, от лат. bilanx — имеющий две весовые чаши) — одна из четырёх основных составляющих бухгалтерской отчётности. В соответствии с международными правилами финансовой отчётности, баланс содержит данные об активах, обязательствах и капитале. Бухгалтерская отчетность рассматривается как инструмент анализа финансовой деятельности организации как внутренними (собственники, менеджеры, планово-экономические службы предприятия), так и внешними (банки, биржи, инвестиционные институты, аудиторы, консалтинговые фирмы) пользователями. Отсюда следует, что финансовый анализ должен начинаться не с изучения показателей отчетности, а с анализа самой методологии, положенной в ее основу, и представленной, прежде всего, — бухгалтерским балансом.
Внутренняя суть бухгалтерского баланса, который должен характеризовать имущественное и финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату, представляет данные о хозяйственных средствах (актив) и их источниках (пассив). Бухгалтерский баланс должен содержать следующие числовые показатели:
Актив
- Внеоборотные активы;
- Нематериальные активы;
- Организационные расходы;
- Патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания), иные аналогичные права и активы;
- Деловая репутация организации Основные средства;
- Земельные участки и объекты природопользования;
- Здания, машины, оборудование и другие основные средства;
- Незавершенное строительство Финансовые вложения;
- Инвестиции в дочерние общества;
- Инвестиции в зависимые общества;
- Инвестиции в другие организации;
- Займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев;
- Прочие финансовые вложения Оборотные активы Запасы;
- Сырье, материалы и аналогичные ценности;
- Затраты в незавершенном производстве (издержках обращения);
- Готовая продукция, товары для перепродажи и товары;
- Отгруженные Расходы будущих периодов;
- Начисленный налог на добавленную стоимость на остаток имущества;
- Покупатели и заказчики;
- Дебиторская задолженность;
- Векселя к получению;
- Задолженность дочерних и зависимых обществ;
- Задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал;
- Авансы выданные;
- Прочие дебиторы Финансовые вложения;
- Займы, предоставленные организациям на срок менее 12 месяцев;
- Собственные акции, выкупленные у акционеров;
- Прочие финансовые вложения Денежные средства;
- Расчетные счета;
- Валютные счета;
- Прочие денежные средства;
- Убытки;
- Непокрытые убытки прошлых лет;
- Убыток отчетного года.
Пассив
1. Капитал и резервы;
2. Уставный капитал;
3. Добавочный капитал;
4. Резервный капитал;
5. Резервы, образованные в соответствии с законодательством;
6. Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами;
7. Нераспределенная прибыль прошлых лет;
8. Нераспределенная прибыль отчетного года;
9. Долгосрочные пассивы;
10. Заемные средства;
11. Кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты;
12. Прочие займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты;
13. Прочие пассивы;
14. Краткосрочные пассивы;
15. Заемные средства;
16. Кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты;
17. Прочие займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты;
18. Кредиторская задолженность;
19. Поставщики и подрядчики;
20. Векселя к уплате;
21. Задолженность перед дочерними и зависимыми обществами;
22. Задолженность перед персоналом организации;
23. Задолженность перед бюджетом и социальными фондами;
24. Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов;
25. Авансы полученные;
26. Прочие кредиторы;
27. Доходы будущих периодов;
28. Резервы предстоящих расходов и платежей.
Функции бухгалтерского баланса:
1. Экономико-правовая – обеспечивает имущественную обособленность хозяйствующего субъекта в гражданском обороте;
2. Количественная характеристика имущества собственника (суммы собственного и заемного капитала) – другими словами из бухгалтерского баланса заинтересованные пользователи узнают, какой имущественно массой, т. е. собственным капиталом располагает собственник;
3. Информативная – характеризует степень предпринимательского риска, т. е. из него получают ответ на вопрос сумеет ли организация в ближайшее время выполнить взятые на себя обязательства перед третьими лицами (инвесторами, кредиторами, покупателями, продавцами и др.) или ей угрожают финансовые затруднения;
4. Определение финансовых резервов в виде наращения собственного капитала за отчет период (эк. прибыли). Особенность бухгалтерского баланса состоит в том, что в нем сопоставляется имущество, права и обязательства (долги) при этом имущество может оказаться равным долгам, быть больше или меньше долгов. Если имущество равно долгам, то права и обязательства взаимно погашаются. В бухгалтерском балансе отражается не бухгалтерская прибыль, а именно оставшаяся нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) в виде наращенного собственного капитала, которая получила название экономической прибыли.
Таким образом, бухгалтерский баланс позволяет не только установить объем, динамику, структуру и направления вложений капитала, но оценить эффективность его использования за анализируемый период, установить его достаточность для текущей и предстоящей хозяйственной деятельности.
Роль бухгалтерского баланса в финансовой деятельности организации.
По данным баланса устанавливаются и оцениваются следующие важнейшие индикаторы финансового состояния организации:
1. Состав, структура и динамика показателей актива и пассива баланса;
2. Наличие собственного оборотного капитала;
3. Величина чистых активов организации;
4. Коэффициенты финансовой устойчивости;
5. Коэффициенты платежеспособности и ликвидности и т. д.
По данным бухгалтерского баланса можно не только установить уровень финансовой устойчивости организации, но и охарактеризовать его динамику, выявить тенденции и спрогнозировать развитие финансовой ситуации на перспективу. Одно из главных проявлений финансовой устойчивости организации – платежеспособность, которую также можно оценить и спрогнозировать по данным бухгалтерского баланса. Индикатором платежеспособности является ликвидность бухгалтерского баланса и самой организации, т.е. ее способности реализовывать активы и своевременно в полном объеме погашать денежные обязательства перед собственниками, поставщиками, налоговыми органами, банками, страховыми институтами и другими участниками хозяйственного оборота.
Использование данных бухгалтерского баланса позволяет решить следующие задачи:
1. проанализировать состав, структуру и динамику активов, собственного капитала и обязательств организации;
2. дать оценку ликвидности баланса;
3. провести анализ платежеспособности;
4. установить степень вероятности банкротства;
5. рассчитать финансовые коэффициенты и определить уровень финансовой устойчивости организации;
6. реализовать методику анализа независимости организации в формировании материально-производственных запасов;
7. выявить факторы снижения финансовой устойчивости и платежеспособности организации.
93.79.221.197 © studopedia.ru Не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования. Есть нарушение авторского права? Напишите нам | Обратная связь.
Отключите adBlock!
и обновите страницу (F5)
очень нужно
Шесть этапов анализа бухгалтерского баланса
Анализ баланса может проводиться непосредственно по бухгалтерскому балансу или по агрегированному аналитическому балансу. Рассмотрим шесть этапов анализа бухгалтерского баланса: анализ динамики и структуры баланса, анализ финансовой устойчивости организации, анализ ликвидности баланса и платежеспособности предприятия, анализ состояния активов, анализ деловой активности и диагностика финансового состояния предприятия.
Анализ бухгалтерской отчетности включает анализ всех ее форм, включая пояснительную записку и итоговую часть аудиторского заключения.
В ходе предварительного анализа бухгалтерской отчетности выявляется и оценивается динамика «больных» статей отчетности двух видов:
- свидетельствующих о крайней неудовлетворительной работе коммерческой организации в отчетном периоде и о сложившемся в результате этого плохом финансовом положении (непокрытые убытки, просроченные кредиты и займы и кредиторская задолженность и т.п.);
- свидетельствующих об определенных недостатках в работе организации, которые в случае их регулярного повторения в отчетности нескольких смежных периодов могут существенно отразиться на финансовом положении организации (просроченная дебиторская задолженность, задолженность, списанная на финансовые результаты, взысканные с организации штрафы, пени, неустойки, отрицательный чистый денежный поток и т.п.)
Анализ баланса может проводиться непосредственно по бухгалтерскому балансу или по агрегированному аналитическому балансу, представленному ниже. В скобках указаны статьи (строки) бухгалтерского баланса, которые рекомендуется включать в состав выделенных групп аналитического баланса.
Таблица 1. Агрегированный аналитический баланс
Аналитические возможности бухгалтерской отчетности
Использование данных бухгалтерского баланса позволяет решить следующие задачи:
· Проанализировать состав, структуру и динамику активов, собственного капитала и обязательств организации;
· Дать оценку ликвидности баланса;
· Провести анализ платежеспособности;
· Установить степень вероятности банкротства;
· Рассчитать финансовые коэффициенты и определить уровень финансовой устойчивости организации;
· Реализовать методику анализа независимости организации в формировании материально-производственных запасов;
· Выявить факторы снижения финансовой устойчивости и платежеспособности организации. (7)
Таким образом, бухгалтерский баланс позволяет не только установить объем, динамику, структуру и направления вложений капитала, но и оценить эффективность его использования за анализируемый период, установить его достаточность для текущей и предстоящей хозяйственной деятельности.
На основе информации, содержащейся в бухгалтерском балансе организации, внешние пользователи могут принять решение о целесообразности и условиях заключения с ней коммерческих сделок, оценить ее кредитоспособность как заемщика и соизмерить степень финансового риска своих вложений, целесообразность приобретения ценных бумаг и активов и т.п.
В составе бухгалтерской отчетности организации Отчет о прибылях и убытках (форма №2) занимает особое место. Он содержит показатели доходов, расходов, прибыли за отчетный и предыдущий годы и является главным источником информации, необходимой для анализа финансовых результатов деятельности организации.
Полноценный анализ каждого элемента доходов, расходов и прибыли по данным отчета о прибылях и убытках предполагает:
· Экспресс-анализ (чтение) данных отчета, их взаимоувязку с другими формами отчетности;
· Расчет аналитических показателей структуры и динамики доходов, расходов и прибыли;
· Структурно-динамический анализ доходов;
· Структурно-динамический анализ расходов;
· Структурно-динамический анализ прибыли;
· Трендовый анализ доходов, расходов и прибыли;
· Факторный анализ прибыли;
· Расчет системы показателей рентабельности;
· Анализ и оценку показателей рентабельности;
· Факторный анализ рентабельности;
· Оценку влияния привлечения заемных средств на рентабельность собственного капитала;
· Обобщение результатов анализа отчета о прибылях и убытках.
Это интересно:
Виды валютных курсов
Валютные курсы подразделяются на два основных вида: фиксированные и плавающие. Фиксированный валютный курс колеблется в узких рамках. Плавающие валютные курсы зависят от рыночного спроса и предложения на валюту и могут значительно колебаться по величине. Фиксирование национального курса в иностранн .
Проблемы и основные направления совершенствования налогообложения
В России сложилась практика выработки налоговой политики в очередном финансовом году и в последующие 2 года. При составлении бюджета на очередной финансовый год основные направления налоговой политики дают возможность с большей достоверностью запланировать доходную часть федерального и региональных .
Понятие, задачи, значение, источники информации анализа финансового состояния предприятия
Эффективность работы предприятия может быть определена путем анализа его финансово-экономического положения за ряд периодов хозяйственной деятельности. Анализ – это метод исследования объекта путем рассмотрения отдельных сторон, свойств, составных частей объекта. Под финансовым состоянием предприят .
2.9. Использование данных бухгалтерского баланса для оценки финансового состояния организации
Сведения, содержащиеся в бухгалтерском балансе, являются основным источником информации для анализа финансового состояния организации.
Под финансовым состоянием понимается способность предприятия финансировать свою деятельность.
Бухгалтерский баланс позволяет провести анализ состава, структуры и динамики оборотных активов их ликвидности, рассчитать показатели оборачиваемости оборотных активов, определить степень платежеспособности предприятия, дать оценку имущественного положения организации, провести анализ дебиторской и кредиторской задолженности, формирования чистых активов организации. С помощью бухгалтерского баланса можно оценить эффективность размещения капитала предприятия, его достаточность для текущей и перспективной деятельности, проанализировать структуру заемных средств и эффективность их привлечения.
Финансовое состояние предприятия, его устойчивость во многом зависят от оптимальной структуры источников капитала (соотношения собственных и заемных средств), а также от оптимальности структуры активов предприятия, в частности от соотношения основного и оборотного капитала. Выработка правильной финансовой стратегии в этом вопросе поможет многим предприятиям повысить эффективность своей деятельности.
При сравнении балансов за различные периоды времени можно увидеть изменение удельной величины собственного капитала в стоимости имущества, соотношение темпов роста собственного и заемного капитала, дебиторской и кредиторской задолженности.
При стабильной финансовой устойчивости у организации должна увеличиваться величина собственного оборотного капитала, темпы роста собственного капитала должны превышать темпы роста заемного капитала, темпы роста дебиторской и кредиторской задолженности должны уравновешивать друг друга.
При соизмерении валюты баланса за отчетный и прошлый период можно судить об увеличении либо уменьшении масштабов хозяйственной деятельности предприятия.
С помощью бухгалтерского баланса внешние пользователи могут принять решения о целесообразности взаимоотношений с данным предприятием, о возможности приобретения его акций, оценить его кредитоспособность и риски по своим вложениям.
По результатам анализа бухгалтерского баланса разрабатываются предложения и рекомендации по оптимизации структуры собственного и заемного капитала, по ускорению оборачиваемости активов и укреплению финансовой устойчивости предприятия.
Загрузка...
