Что входит в собственный капитал по балансу

Собственный капитал в балансе — это.

Что такое собственный капитал

В экономической науке и практике существует два определения сущности собственного капитала (СК):

  • активы предприятия, фиксируемые без учета обязательств соответствующего субъекта;
  • комплекс показателей, из которых складывается капитал предприятия.

Подход, основанный на первом определении находит отражение в некоторых НПА. Так, например, в п. 3 ст. 35 закона «Об акционерных обществах» от 26.12.1995 № 208-ФЗ указано, что в банковских и страховых организациях, а также в НПФ вместо чистых активов производится расчет собственного капитала. В п. 29 приказа Минсельхоза РФ от 20.01.2005 № 6 отмечено, что общепринятое понимание СК как разницы между стоимостью имущества и обязательствами фирмы соответствует сущности чистой стоимости имущества или чистых активов.

Таким образом, вполне правомерно рассматривать понятие чистых активов и собственного капитала как взаимозаменяемые либо являющиеся одной и той же экономической категорией, соответствующей объему имущества фирмы за вычетом обязательств.

Теперь о втором определении собственного капитала в балансе — это понятие (в соответствии с другой концепцией) содержит совокупность следующих показателей:

  • уставный, добавочный, а также резервный капитал;
  • собственные акции, которые выкуплены у акционеров;
  • нераспределенная прибыль фирмы;
  • результат переоценки внеоборотных активов организации.

Можно отметить, что данным пунктам соответствуют строки 1310—1370 бухгалтерского баланса.

Многие эксперты считают данную концепцию традиционной. Подобный подход используется не только в РФ, но и в других странах мира (в этом случае зарубежными экономистами могут задействоваться показатели, близкие тем, которые присутствуют в строках российского бухгалтерского баланса).

Применение 1 или 2 подхода зависит от конкретной цели расчета собственного капитала. В частности, руководству компании может быть дана рекомендация задействовать тот или иной метод со стороны инвесторов, банков, принимающих решение по кредиту, либо собственников фирмы. Выбор того или иного подхода может зависеть от субъективных предпочтений менеджмента, влияния конкретной управленческой или научной школы на выработку руководством фирмы соответствующих решений.

Подход к определению понятия собственного капитала также предопределяется традициями, сложившимися в правовой и экспертной среде конкретного государства. В России, в принципе, распространены оба подхода. Возможные факторы выбора 1 либо 2 мы обозначили выше.

Традиционный метод расчета собственного капитала по балансу (формула)

Вычислить величину СК по традиционному методу очень просто. Для этой цели достаточно определиться с тем, какая цифра указана в строке баланса 1300.

Т. е. формула СК в данном случае такова:

Однако если говорить об интерпретации сущности собственного капитала как чистых активов, то расчет собственного капитала в балансе — это уже задача посложнее. Рассмотрим особенности ее решения.

Что входит в собственный капитал по балансу: расчет по Минфину

Если принять во внимание, что чистые активы по существу равнозначны собственному капиталу в балансе, это позволит определить их сущность исходя из критериев, приведенных в российских НПА. Соответствующих документов довольно много. В числе имеющих наиболее широкое применение — приказ Минфина России от 28.08.2014 № 84н.

Подробнее о положениях приказа Минфина № 84н читайте в здесь.

В соответствии с методом Минфина в структуре активов, принимаемых к расчету собственного капитала, должны присутствовать абсолютно все активы, за исключением тех, которые отражают задолженность учредителей и акционеров по взносам в уставный капитал фирмы.

В свою очередь, обязательства тоже должны учитываться все, кроме некоторых доходов будущих периодов, а именно связанных с получением помощи от государства, а также безвозмездным получением того или иного имущества.

Какая строка баланса содержит показатель собственного капитала

Вычисление по методу Минфина собственного капитала в балансе – это процедура, предполагающая задействование данных из следующих разделов бухгалтерского баланса:

  • строки 1400 (долгосрочные обязательства);
  • строки 1500 (краткосрочные обязательства);
  • строки 1600 (активы).

Также для расчета собственного капитала нужны будут сведения, показывающие величину долгов учредителей хозяйственного общества (условимся именовать их ДУО), при наличии таковых (им соответствует дебетовый остаток по счету 75 на отчетную дату), а также доходы будущих периодов, или ДБП (кредит счета 98).

О том, какими проводками отражаются операции по учету СК, читайте в материале «Порядок учета собственного капитала организации (нюансы)».

Структура формулы, с помощью которой определяются чистые активы и одновременно собственный капитал в балансе, такова. Необходимо:

  1. Сложить показатели по строкам 1400, 1500.
  2. Вычесть из числа, получившегося в п. 1, те, которые соответствуют кредиту счета 98 (по доходам в виде помощи от государства и безвозмездного получения имущества).
  3. Вычесть из числа по строке 1600 дебетовый остаток по счету 75.
  4. Вычесть из числа, получившегося в п. 3, результат, полученный в п. 2.

Таким образом, формула собственного капитала по Минфину будет выглядеть так:

Ск = (стр. 1600 – ДУО) – ((стр. 1400 + стр. 1500) – ДБП).

О том, кто должен применять такой порядок расчета и как оформляется его результат, читайте в статье «Порядок расчета чистых активов по балансу — формула 2018-2019».

Какова оптимальная средняя величина собственного капитала

Показатели чистых активов должны быть, по меньшей мере, положительными. Наличие у предприятия отрицательных значений собственного капитала в балансе – это, вероятнее всего, признак существенных проблем в бизнесе — главным образом в плане кредитной нагрузки, а также достаточности высоколиквидных активов.

О том, как проводится анализ СК, читайте в материале «Как провести анализ собственного капитала предприятия?».

Чаще всего для оценки используется средняя величина собственного капитала за год, позволяющий наиболее точно определить его колебания во времени. Формула расчета показателя такова:

Ск = (Ск в начале года + Ск в конце года) / 2.

Данные берутся из баланса за соответствующие отчетные периоды.

Читать еще:  Какая статья баланса увеличивает сумму чистых активов

Крайне желательно, чтобы величина собственного капитала или чистых активов была выше, чем величина уставного капитала фирмы. Данный критерий важен прежде всего с точки зрения сохранения инвестиционной привлекательности бизнеса. Бизнес должен окупать себя, обеспечивать приток новых капиталов. Собственный капитал в достаточной величине — один из наиболее значимых индикаторов качества бизнес-модели фирмы.

Ознакомиться с иными подходами к оценке показателей качества бизнес-модели фирмы вы можете в статье «Как читать бухгалтерский баланс (практический пример)?»

Есть еще 1 аспект значимости собственного капитала в балансе. Если понимать под ним чистые активы, то он должен быть равен либо превышать размер уставного капитала. В ином случае фирма, если это ООО, подлежит ликвидации (п. 4 ст. 90 ГК РФ). Либо нужно будет увеличивать уставный капитал ООО до величины чистых активов. Подобный сценарий возможен также в отношении АО (подп. 2 п. 6 ст. 35 закона № 208-ФЗ).

Подробнее об этих ситуациях и их последствиях читайте в материале «Каковы последствия, если чистые активы меньше уставного капитала?».

Представление о величине собственного капитала в балансе дает значение, указанное в его строке 1300. Однако по своей сути собственный капитал отвечает понятию «чистые активы». Для расчета чистых активов существует утвержденная Минфином России формула, основанная на данных баланса, но принимающая их в расчет с учетом некоторых нюансов. Величина собственного капитала крайне важна для оценки финансового положения фирмы. Особое значение имеет ее соотношение с величиной уставного капитала.

Собственный капитал в балансе: строка

Под собственным капиталом организации понимается совокупность имеющихся у компании средств. А точнее, средств, принадлежащих участникам организации. А как по данным бухгалтерского баланса определяется величина собственного капитала организации?

Как определить величину собственного капитала?

По данным бухгалтерского баланса величине собственного капитала организации соответствует сальдо строки 1300 «Итого по разделу III», т. е. итоговая сумма по разделу III «Капитал и резервы» бухгалтерского баланса (Приказ Минфина от 02.07.2010 № 66н, п. 66 Приказа Минфина от 29.07.1998 № 34н).

Напомним, что сальдо капитала и резервов в бухгалтерском балансе определяется так:

строка 1310 «Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)»

строка 1320 «Собственные акции, выкупленные у акционеров»

строка 1340 «Переоценка внеоборотных активов»

строка 1350 «Добавочный капитал (без переоценки)»

строка 1360 «Резервный капитал»

строка 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

Именно за счет собственного капитала организации производится выплата дивидендов участникам. И при прекращении деятельности организации размер ее собственного капитала будет показывать величину средств, которая подлежит распределению между участниками. Однако необходимо понимать, что собственный капитал может быть и отрицательным. Это возможно в случае, когда организация работает с убытком и его накопленная величина превышает сумму других элементов собственного капитала (уставного, добавочного, резервного капитала).

Подробнее о бухгалтерском учете собственного капитала организации мы рассказывали в отдельной консультации.

Обращаем внимание, что если расчет собственного капитала производится для определения предельного размера процентов, учитываемых в расходах по контролируемой задолженности, то величина собственного капитала будет равна сумме сальдо строки 1300 и задолженности по налогам и сборам (п. 4 ст. 269 НК РФ).

Подробнее о применении показателя собственного капитала при определении учитываемых в расходах процентов по контролируемой задолженности мы рассказывали здесь.

как определить собственный капитал по балансу на примерах

Собственный капитал предприятия – это его базовая платформа, на которой строится все дальнейшее развитие бизнеса. Чем выше этот показатель, тем стабильнее компания, тем более привлекательно она выглядит для инвесторов. Рассмотрим два варианта формул и примеров того, как можно определить величину собственного капитала предприятия по бухгалтерскому балансу.

Определение собственного капитала

Собственный капитал предприятия – это совокупность его чистых активов, вложенных изначально учредителями, плюс нераспределенная прибыль.

По сути, собственный капитал компании состоит из уставного капитала, добавочного и резервного капитала, нераспределенной прибыли и различных спецфондов. Сюда же плюсуются суммы после переоценки внеобротных активов и собственные акции, выкупленные обратно у акционеров. При этом последний показатель учитывается в пассиве баланса как отрицательный и при суммировании уменьшает размер собственного капитала компании. Это логично – если уставный капитал, входящий в состав капитала собственного, формируется при оплате акций акционерами, то их обратный выкуп должен вести к его уменьшению.

Уставный капитал – формируется при образовании предприятия и состоит из вкладов учредителей.

Добавочный капитал образуется в том случае, если учредители компании вкладывают в нее дополнительные средства сверх своей доли в уставной капитал. Кроме того, добавочный фонд может образоваться в случае получения дохода от эмиссии, сюда же могут направляться средства от переоценки внеобротных средств и часть прибыли, оставшейся после распределения.

Резервный капитал – это средства, отложенные предприятием на различный форс-мажор, чтобы можно было возместить убытки.

Нераспределенная прибыль – это оставшиеся свободные средства из прибыли, после того, как предприятие выплатит все налоговые и другие обязательные платежи. В балансе по этой строке также отражаются остатки различных спецфондов, образованных на предприятии.

Собственный капитал по балансу

Если взять действующую на текущий момент форму бухгалтерского баланса (ОКУД 071001, с учетом последней редакции от 06.04.2015 г.), то показатель размера собственного капитала можно найти в итоговой строке раздела III «Капитал и резервы». Согласно этому, собственный капитал будет равен сумме строк этого раздела.

Рассмотрим пример № 1 определения собственного капитала по балансу.

Соответственно, собственный капитал на конец первого квартала 2016 года будет равен: (15,0-5,0) + 1,2 + 50,0 + 255,0 = 316,2 тыс. руб. Если посмотреть на предыдущие периоды, становится заметно, что компания находится в стадии активного роста своего финансового благополучия.

Читать еще:  Что означают скобки в бухгалтерском балансе

Этой формулой для определения собственного капитала чаще всего пользуются в бухгалтерии. Существует второй путь нахождения показателя – через левую, активную часть баланса. В таком случае собственный капитал компании определяют как совокупность внеобротных и оборотных активов (строки 1100 и 1200) за минусом долгосрочных и краткосрочных обязательств (строки 1400 и 1500).

Соответственно, в этом примере собственный капитал компании будет равен: (700+300) – (300+300) = 400 тыс. руб.

Растет размер собственного капитала – увеличивается и инвестиционный потенциал компании, ее финансовая мощь. Это важный показатель экономического состояния предприятия. Если оно обеспечено собственными средствами, ему не приходится прибегать к кредитам, что говорит о стабильности и независимости. В существующих реалиях, конечно, мало кто обходится без заемных средств, но если размер собственного капитала достаточен, за финансовую независимость предприятия можно не бояться.

(Пока оценок нет)

Собственный капитал в балансе

Похожие публикации

В бухгалтерском балансе организации представлено множество важных финансовых показателей, характеризующих бизнес компании, в том числе, это стоимость собственного капитала. На текущий момент существуют различные способы расчета такого показателя, как собственный капитал – это мы и рассмотрим ниже.

Один из основных способов расчета собственного капитала базируется на данных бухгалтерского баланса и указывается в строке 1300 «Итого по разделу 3». Он складывается из уставного, добавочного капитала (также возникшего при переоценке ОС), резервного фонда, а также нераспределенной прибыли.

В российском законодательстве нередко под понятием собственный капитал понимаются чистые активы, которые образуются из данных бухгалтерского баланса путем вычитания из активов компании (строка 1600) всех обязательств (строки 1400 и 1500), задолженности участников и прибавлением доходов будущих периодов. Данный способ помогает оценить участникам и инвесторам стоимость бизнеса.

Существует также метод определения собственного капитала для целей налогообложения, когда речь идет о расчете налога на прибыль и имеется контролируемая задолженность, то есть задолженность по займу или кредиту, когда лицо, выдавшее заем или обеспечение, является иностранной фирмой, владеющей более 20% уставного капитала заемщика (напрямую или косвенно).

Надо не забывать, что задолженность должна превышать больше чем в три раза величину собственного капитала. По таким заимствованиям проценты учитываются в расходах не в полном объеме, а в определенных рамках (правило «тонкой капитализации»). Когда мы рассчитываем собственный капитал для данного случая, то собственные средства в балансе – это строка 1300 «Итого по разд. Ш» плюс задолженность заемщика по налогам.

Отмечу, что когда речь идет о задолженности по налогам, то сюда не относится задолженность по взносам в фонды (Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Фонд обязательного медицинского страхования).

Собственный капитал. Формула по балансу

Состоит собственный капитал из статей пассива баланса – уставный капитал, складочный капитал и вклады товарищей (строка 1310), добавочный капитал (строка 1350), резервный фонд (строка 1360), нераспределенная прибыль (строка 1730) и прочее.

Формула собственного капитала по балансу достаточно простая. Собственный капитал в балансе – это строка 1300 «Итого» по разделу Ш «Капитал и резервы». К примеру, найдем собственные средства в балансе ООО «Союз». Данные на 31 декабря:

— уставный капитал — 10 тыс. руб.;

— переоценка внеоборотных активов — 50 тыс. руб.;

— нераспределенная прибыль — 1000 тыс. руб.

Собственный капитал равен 1 060 тыс. руб. (10 тыс. руб. + 50 тыс. руб. + 1000 тыс. руб.).

Величина уставного (складочного) капитала отражается в балансе в соответствии с зарегистрированным уставом компании, он представляет собой вклады учредителей (участников, акционеров) общества. Для ООО минимальный размер УК составляет 10 000 рублей, для АО публичных 100 000 р., а непубличных АО те же 10 000 р. Может быть внесен как денежными средствами, так и неденежными (ценные бумаги, имущественные права и т.п.), при этом должна быть независимая оценка такого вклада. У госкомпаний вместо уставного капитала имеется уставный фонд. Найти размер УК можно в строке 1310 баланса.

Когда компания дооценивает внеоборотные активы, при продаже акций, долей получает сумму сверх номинальной стоимости, получает безвозмездную помощь как вклад в имущество общества, то это учитывается как добавочный капитал.

Из прибыли компании создается резервный фонд для возмещения возможных убытков, в том числе, в случае непогашенной дебиторской задолженности. Величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу. Акционерные общества обязаны его создавать, для ООО такая обязанность предусматривается в уставе. В балансе резервный капитал отражается по строке 1360 «Резервный капитал».

Когда прибыль остается в распоряжении общества, не пошла на налоги и не распределилась между участниками (акционерами), она отражается на счете 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Нераспределенная прибыль вправе тратиться только по решению собственников, они могут направить ее на дивиденды или на увеличение уставного капитала. Также можно направить прибыль на покрытие прошлогодних убытков.

Собственный капитал в балансе

От величины собственного капитала зависит финансовая безопасность компании. Расскажем, из чего состоит показатель и как рассчитать собственный капитал на основании данных в бухгалтерском балансе.

Что такое собственный капитал организации

Собственный капитал (СК) – это величина денежных средств и имущества, которое останется в распоряжении фирмы при оплате всех обязательств. С экономической точки зрения этот показатель определяет эффективность работы компании, потому что одним из его элементов является нераспределенная прибыль (убыток). Итоговый финансовый результат может, как увеличивать благосостояние фирмы, так и ухудшать его, при получении убытка.

СК обеспечивает непрерывность деятельности компании, обеспечивая в неблагоприятные периоды финансовую безопасность. В то же время, показатель несет гарантирующие функции, обеспечивая оплату обязательств перед кредиторами. Структура определяет долю получения доходов каждым собственником юридического лица, а также дает возможность принимать решения, влияющие на операционную и стратегическую деятельность.

Читать еще:  Коэффициент автономии формула по балансу

Что относится к собственному капиталу по балансу

Согласно методологии Министерства финансов, к нему относятся уставный, добавочный и резервный капитал, собственные выкупленные акции, переоценка внеоборотных активов и нераспределенная прибыль (убыток). Рассмотрим каждый элемент более детально.

Уставный капитал – это денежные средства и имущество, которое собственники инвестируют в новое юридическое лицо. Эти первоначальные активы позволяют начать деятельность, для которой она создавалась. Бухгалтерский учет этого рода инвестиций ведут на счете 80. Движения по нему возможны только при внесении изменений в учредительные документы. В бухгалтерском балансе информация о первоначальных инвестициях отражается в строке 1310.

К собственным акциям, выкупленным у акционеров, относятся акции и доли, которые хозяйственное общество выкупило у собственников. Обратите внимание: сделки по выкупу или получению возможны не только в акционерных обществах, но в юридических лицах других видов. Например, в обществе с ограниченной ответственностью может быть доля купленная компанией у своего собственника. Этот показатель уменьшает величину СК, т.к. в последствии эти акции будут либо проданы, либо аннулированы. В учете подобные операции отражаются на счету 81, а в регламентной отчетности расшифровываются в строке 1320 формы 1.

Переоценка внеоборотных активов (ВНА) – это величина прироста стоимости объектов основных средств и других видов ВНА. Рост стоимости, как правило, не связан с деятельностью юридического лица и обеспечивается внешними факторами. Например, увеличением цены недвижимости, может быть связан с изменением транспортной доступности или строительством дополнительной инфраструктуры. Учет дооценки ведут на счете 83 в корреспонденции со счетами учета внеоборотных активов. В балансе этот показатель расшифровывается в строке 1340.

Добавочный капитал – это дополнительный элемент СК. Существует несколько возможных причин его возникновения:

  • доход при эмиссии акций, когда рыночная стоимость выше номинальной;
  • курсовая разница по расчетам с собственниками по взносам в иностранной валюте;
  • разниц при переоценке активов и обязательств, используемых за рубежом.

Учитывают подобные операции на счете 83 и показывают в бухгалтерском балансе в строке 1350 без сумм дооценки внеоборотных активов.

Резервный капитал представляет собой стоимостную оценку дополнительных фондов, формируемых с использованием чистой прибыли. Подобные фонды, например, резервный, создают только на основании учредительных документов, которые определяют порядок накопления и расходования этого фонда. В частности, акционерное общество может создать специальный фонд, денежные средства из которой направлять на выплату дивидендов по привилегированным акциям. Операции по резервным фондам отражаются на счете 82 и расшифровываются в форме 1 в строке 1360.

Нераспределенная прибыль — ключевой элемент СК. Она является результатом работы организации за отчетный период, определяемый как разница между всеми доходами и выплатами компании, включая налоговые платежи и дивиденды. Равенство нераспределенной и чистой прибыли возможно, когда у организации нет нераспределенных доходов прошлых годов, не распределялись промежуточные дивиденды. Бухгалтерский учет ведут на счете 84. В балансе она расшифровывается в строке 1370.

Собственный капитал: формула и расчет

Наиболее простая формула расчета – это определение разницы между активами обязательствами организации. В вычисления включают внеоборотные и оборотные активы, а также все виды обязательств:

Согласно методологии, используемой для бухгалтерской отчетности, СК равен итогу по третьему разделу бухгалтерского баланса, иными словами это сумма уставного, добавочного и резервного капиталов за вычетом стоимости собственных выкупленных акций, скорректированная на итоговый финансовый результат: прибыль будет увеличивать СК, убыток – уменьшать:

СК=УК+ДК+РК-СА ±ФинРез, где

УК – размер уставного капитала (в балансе – строка 1310)

ДК – добавочный капитал (строка 1340 + 1350)

РК – резервный капитал (строка 1360)

СА – стоимость собственных выкупленных акций (строка 1320)

ФинРез – финансовый результат (прибыль или убыток, учитываемый в строке 1370)

При расчете величины СК в целях определения суммы процентов по контролируемой задолженности, которые можно признать для расчета налога на прибыль, в формулу добавляется размер задолженности заемщика по налогам и сборам. Контролируемая задолженность по кредиту или займу может возникнуть при наличии прямого или косвенного (скрытого) собственника. Если у организации есть иностранный учредитель, то при расчете СК из суммы обязательств исключается текущая задолженность по обязательным фискальным платежам в бюджет:

Оптимальная величина собственного капитала организации

Размер капитала, необходимого для эффективной работы организации, зависит от направления деятельности и объема операций совершаемых в течении одного года. Для определения уровня финансовой устойчивости для конкретного юридического лица, используются коэффициенты использования СК. Подобные показатели указывают на экономическую составляющую операций и не влияют на бухгалтерский и налоговый учет.

Коэффициент маневренности показывает способность компании удерживать размер СК и пополнять оборотные средства за счет внутренних источников. Показатель рассчитывается как отношение собственных оборотных средств к величине СК. Размер оборотного капитала определяется по итогу второго раздела бухгалтерского баланса. В финансово устойчивой компании коэффициент составляет не менее 0,2.

Независимость юридического лица от кредиторов определяется коэффициентом автономии. Он рассчитывается как отношение СК к валюте баланса. При показателе более 0,3, компания будет иметь необходимые средства, для того чтобы расплатиться по своим обязательствам.

Коэффициент финансовой устойчивости характеризуется долю активов компании, которые финансируются за счет долгосрочных заемных средств. Показатель определяется как отношение суммы СК и долгосрочных обязательств к валюте баланса. Для стабильной деятельности уровень финансовой устойчивости компании должен быть 0,6 и выше. При таком уровне, юридическое лицо имеет возможность финансового планирования с учетом долгосрочного финансирования деятельности.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector