Баланс состоит из двух частей которые называются

Как выглядит заполненный бухгалтерский баланс предприятия?

Слово «баланс» имеет корни латинского словосочетания «bis lanz», которое дословно означает «две чаши весов», то есть, по сути, бухгалтерский баланс показывает состояние финансового равновесия компании.

Баланс является главной компонентой бухгалтерской отчетности и в нем отражается успешность хозяйственной деятельности предприятия за установленный промежуток времени.

Бухгалтерский баланс – это одна из основных форм отчетности бухгалтерии о состоянии финансовой деятельности предприятия, представленная в виде таблицы данных, характеризующих все имущество и долги организации в денежном эквиваленте за определенный период времени.

Кому нужен бухгалтерский баланс?


Совокупность значений бухгалтерского баланса в буквальном смысле отражает финансовый облик организации.

В первую очередь бухгалтерский баланс необходим самой организации, чтобы иметь точную картину результатов ее основной деятельности, которые были получены за определенный период (год, квартал, месяц).

Бухгалтерский баланс показывает, насколько устойчиво развивается компания, как в отношении личной деятельности, так и относительно сотрудничества с другими организациями, что характеризуется двумя итоговыми показателями баланса, Актива и Пассива.

Причем основным признаком того, что баланс составлен правильно, является равенство конечных результатов Актива и Пассива компании.

Также бухгалтерский баланс компании необходим любым юридическим лицам, которые сотрудничают или собираются установить деловую связь с этой компанией.

Бухгалтерский баланс предприятия очень важен для банков, которые смогут оценить по показателям этой формы, насколько кредитоспособен будущий клиент, и какой максимальный размер кредита можно ему предоставить.

Каждая компания вынуждена с фиксированной периодичностью предоставлять бухгалтерский баланс акционерам, статистическим органам и налоговикам.

Структура бухгалтерского баланса


Как уже было сказано, структура бухгалтерского баланса состоит из 2-х основных таблиц, одна отражает Актив организации, другая – Пассив.

Бухгалтерский баланс считается выполненным правильно, если числовые результаты этих таблиц совпадают.

Рассмотрим подробнее, что характеризуют эти таблицы.

Активом считается все имущество предприятия (недвижимость, финансовые вложения, автотранспорт, задолженность дебиторов, оборудование и т.д.), выраженное в денежной форме.

Актив бухгалтерского баланса в свою очередь делится на несколько разделов.

  1. Внеоборотные активы. Содержание раздела «Внеоборотные активы» – информация об имуществе, которое используется предприятием длительный срок, а точнее больше года. К внеоборотным активам относятся: оборудование, долгосрочные вложения, здания и прочее
  2. Оборотные Активы. Итоговым показателем этого раздела является сумма всего имущества предприятия, которое расходуется и требует пополнения за относительно короткий срок, а точнее менее года.Оборотными Активами считаются материалы, денежные средства, краткосрочная дебиторская задолженность, сырье и прочее.


Что представляет собой акт выполненных работ и оказанных услуг?
Как составить докладную записку о нарушении дисциплины сотрудником?

Пассив в бухгалтерском балансе отображает источники образования всего имущества предприятия, то есть его Актива.

В Пассиве Бухгалтерского баланса имеется три основных раздела:

  1. Капитал и резервы. В разделе Пассива “Капитал и резервы” суммируются все собственные средства, которые принадлежат только владельцам организации.
  2. Долгосрочные обязательства. В разделе Пассива “Долгосрочные обязательства” формируется значение совокупности всех кредитов, займов и прочих долгов, которые необходимо выплатить в течение длительного времени, превышающего один год.
  3. Краткосрочные обязательства. Эта составляющая пассива отражает совокупность долгов, которые требуют ближайшей выплаты (менее чем за год).К краткосрочным обязательствам относятся: не выплаченная работникам заработная плата, задолженность перед поставщиками и прочее.

На сегодняшний момент действует форма №1 Бухгалтерского баланса, которая была утверждена 02.07.2010 Приказом Минфина РФ.

Но данная форма имеет скорее рекомендательный характер структуры основных показателей деятельности организации.

Компания, исходя из своих особенностей ведения бизнеса, может добавлять дополнительные строки или объединять и удалять имеющиеся показатели в установленной форме.

Как составлять бухгалтерский баланс?


Суть формирования бухгалтерского баланса заключается в заполнении всех строк утвержденной формы №1, состав которой предприятие имеет право корректировать в соответствии с особенностями ведения хозяйственной деятельности и используемым имуществом.

Как Актив, так и Пассив баланса состоят из последовательности строк, в каждой из которых записывается определенный показатель финансового состояния организации.

Каждая строка имеет название показателя и фиксированный порядковый номер, который отражает положение показателя в иерархической структуре таблицы.

Так, например, в разделе «Внеоборотные активы» в Активе Баланса первая строка соответствует номеру 110 (при увеличении управлением предприятия количества строк в форме №1, номер может иметь большую разрядность) и называется «Нематериальные активы».

Значение этой строки, как правило, получается путем сложения показателей строк с номерами от 111 до 119, если такие существуют.

После того как все строки в таблице Актива заполнены для получения итогового значения необходимо сложить результаты двух первых разделов бухгалтерского баланса, которые получились путем суммирования других строк в иерархической последовательности.


Товарная накладная – образец заполнения.
Как составить пояснительную записку к балансу?

Тот же принцип работает и в таблице Пассива.

Первый раздел этой таблицы «Капитал и резервы» имеет порядковый номер 310, так как является третьим основным разделом всего бухгалтерского баланса и образуется путем сложения строк, которые находятся в его подгруппе иерархии, то есть строк с номерами от 311 до 319.

Главным условием правильного составления таблицы бухгалтерского баланса является точное соответствие значения каждой строки и вписываемого в нее показателя, а также наличие денежных значений во всех, установленных предприятием строках.

Бывают исключения, когда сумма по какому-либо показателю может быть нулевая, в этом случае необходимо предоставить объяснения по этой статье в бухгалтерском отчете.

Как правило, все показатели отображаются цифрами, которые означают тысячи рублей, например, если стоимость недвижимости организации составляет 10 000 000 руб., то в активе баланса в соответствующей строчке необходимо писать 10 000.

Конечно, если компания имеет более крупные масштабы, и обороты их денежных средств в основном исчисляются миллионами, то можно ставить числа, убирая шесть последних знаков, а в названии столбца показателей указывать числовую единицу миллион рублей.

Итоговые числа баланса Актива и Пассива должны совпасть, так как, по сути, в Активе отражается все, что есть у организации, а в балансе Пассива дается описание, откуда был получен весь перечисленный Актив.

Для более подробного описания составления бухгалтерского баланса, рассмотрим принцип заполнения каждой строки таблиц Пассива и Актива.

Как заполнять статьи таблицы Актива?


Каждая статья Актива баланса заполняется в соответствии со следующими данными.

Основные средства.
В этой строке указывается суммарная первоначальная стоимость имущества предприятия (основных средств), с вычетом суммарного размера амортизации в процессе эксплуатации каждого вида имущества соответственно.

Нематериальные активы.
В этой строке записывается значение остаточной стоимости всех нематериальных активов, которые принадлежат организации. То есть сумма затрат на приобретение и развитие за минусом амортизации.

Капитальные вложения.
Учитывается сумма, потраченная на строительство, или указывается стоимость заказа, которую уже выплатили.

Оборудование.
Указывается цена, действующая в момент приобретения.

Финансовые вложения.
В этой строке пишутся суммарные затраты инвестора на расчетный период.

Материальные ценности.
В этой строке указывается совокупность фактической себестоимости топлива, тары, запасных частей, материалов и прочих материальных ресурсов.

Незавершенное производство.
Значение в этой строке является суммой расходов на сырье, материалы, полуфабрикаты и прочее. Также можно использовать нормативную себестоимость.


Расчет себестоимости готовой продукции: правила и формулы.
Как сделать анализ оборачиваемости дебиторской задолженности?
Определение и примеры нахождения точки безубыточности: https://buhguru.com/buhgalteria/tochka-bezubytochnosti-formula-raschet.html

Издержки обращения.
В этой строке суммируются все издержки продукции, которая еще не была реализована (строка характерна для торговых площадей и организаций общественного питания).

Расходы будущих периодов.
В этой строке записывается сумма всех затрат, которые уже были совершены, но по плану должны относиться к последующим периодам.

Готовая продукция.
Рассчитывается сумма всей готовой продукции по ее себестоимости.

Товары.
Учитывается сумма всех приобретенных товаров по стоимости приобретения.

Оказанные услуги, товары отгруженные, сданные работы. Значение рассчитывается по установленной себестоимости.

Дебиторская задолженность.
Учитывается сумма, которая предварительно была согласована с дебиторами;
Остатки средств по валютным счетам и прочие денежные средства, дебиторская и кредиторская задолженность и ценные бумаги на иностранной валюте.

Учитывается значение, которое было получено путем перевода суммы в иностранной валюте на русские рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации, который имел силу на последний день отчетного периода.


Как заполнять строки таблицы Пассива?

Уставный капитал.
Записывается сумма уставного капитала, которая зафиксирована в учредительных документах.

Резервный капитал.
В этой статье указывается сумма, которая осталась от изначального капитала.

Резервы на покрытие предстоящих расходов и платежей.
В статье суммируются значения неиспользованных резервов в течение года и резервов, переходящих на следующий год (указывается в годовом бухгалтерском балансе)

Доходы будущих периодов.
Сумма денежных средств, которая была получена в отчетном периоде, но по плану принадлежит последующим периодам.

Прибыль.
Учитывается прибыль, полученная в результате основной хозяйственной деятельности организации за отчетный период, за минусом уже потраченной от этой прибыли суммы в отчетном периоде.

Читать еще:  Как посчитать фондоотдачу по балансу

Кредиторская задолженность.
Учитывается сумма имеющихся задолженностей кредиторам организации.



Форма бланка баланса находится в большинстве бухгалтерских программ, можно его скачать и бесплатно из интернета.

Ниже приведен образец заполненного бухгалтерского баланса.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Бухгалтерский баланс

Определение

Бухгалтерский баланс – это свод информации о стоимости имущества и обязательствах организации, представленный в табличной форме. Баланс состоит двух разделов Актива и Пассива. Актив всегда должен быть равен Пассиву, именно поэтому форма отчет носит название Баланс.

Бухгалтерский баланс – важнейшая форма бухгалтерской отчетности (форма №1), по которой можно судить о финансовом состоянии предприятия, о том, каким имуществом оно обладает и сколько имеет долгов. Бухгалтерский баланс содержит данные по состоянию на определенную дату (как правило, конец года или квартала). Этим Баланс принципиально отличается от другой важнейшей форма отчетности, Отчета о прибылях и убытках, которая содержит данные о финансовых результатах деятельности организации за определенный период нарастающим итогом с начала года (обычно, за год, 1-й квартал, полугодие или 9 месяцев.)

Структура бухгалтерского баланса

Баланс включает Актив и Пассив, итоги которых равны. Актив Бухгалтерского баланса состоит из двух разделов:

  • внеоборотные активы (активы, которые используются более 1 года: оборудования, здания, нематериальные активы, долгосрочные вложения и т.п.);
  • оборотные активы (активы, которые используют менее 1 года: сырье, материалы, краткосрочная дебиторская задолженность, денежные средства и т.п.).

Оборотные активы считаются более ликвидными, чем внеоборотные, т.е. могут быть быстрее обращены в деньги.

Если Актив баланса показывает, каким имуществом владеет предприятие, то Пассив раскрывает источники формирования этого имущества. Пассив Бухгалтерского баланса состоит из трех разделов:

  • капитал и резервы (собственные средства владельцев компании);
  • долгосрочные обязательства (займы, кредиты и прочая задолженность со сроком погашения более 1 года);
  • краткосрочные обязательства (текущая задолженность перед работниками, поставщиками и др. долги, подлежащие выплате в течение 1 года).

Форма Бухгалтерского баланса

В настоящий момент действует форма Бухгалтерского баланса, утвержденная Приказом Минфина РФ от 2 июля 2010 г. N 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций». Скачать бланк можно здесь. Следует отметить, что утверждённая Минфином форма носит рекомендательный характер, организация может добавлять строки со своими показателями, детализируя имеющиеся данные, или убирать строки, данных по которым у нее нет.

Кому нужен Бухгалтерский баланс

Бухгалтерский баланс – это финансовое лицо организации. Баланс необходим, чтобы лица, имеющие какие-либо взаимоотношения с организацией или планирующие сотрудничество с ней, могли оценить ее финансовое положение, насколько хорошо идет бизнес и не наступит ли скорое банкротство. Бухгалтерский баланс изучают банки, чтобы оценить кредитоспособность заемщика. Баланс сдают в налоговые и статистические органы. Баланс представляют акционерам, как финансовый показатель проделанной руководством работы.

Бухгалтерский баланс – основной источник информации для финансового анализа, определения устойчивости финансового положения предприятия и возможности его бесперебойной работы. Обычно Баланс анализируют вместе с Отчетом о прибылях и убытках (например, автоматически, используя специальную программу), получая таким образом все основные коэффициенты, характеризующие финансовое «здоровье» предприятия.

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Расшифровка бухгалтерского баланса по строкам

rasshifrovka_buhgalterskogo_balansa_po_strokam.jpg

Похожие публикации

Бухгалтерский баланс представляет собой отчетную форму, в которой систематизированы и представлены все сведения о финансовом состоянии компании на определенную дату. Баланс разделен на две равнозначные в стоимостном выражении части. В его левой стороне – «Активе» сгруппированы данные о наличии имущества в предприятии (недвижимости, финансовых вложениях, производственных фондах и запасах, задолженности дебиторов, денежных средствах и т.д.) на конец отчетного периода, а в правой – «Пассиве» объединены сведения об источниках финансирования, на которые имеющиеся активы приобретались: капитал (собственный и заемный), а также обязательства перед кредиторами. Обе части баланса должны быть равны, так как стоимость имущества не может превышать имеющихся возможностей фирмы, т. е. размера ее источников. На сегодня действует форма баланса, утвержденная приказом Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н (ред. от 19.04.2019).

Структура баланса

Каждая часть баланса группирует активы и пассивы по разделам. Так, в левой части имеется два раздела – внеоборотные и оборотные активы, а правая состоит из трех разделов, обособленно объединяющих капитал и резервы, долгосрочные, а также краткосрочные обязательства.

В свою очередь, позиции в каждом разделе кодируются специальными четырехзначными шифрами, установленными приложением № 4 к приказу № 66н. Шифровка строк необходима в отчетности, представляемой в контролирующие органы – законодатель утвердил такой порядок в целях систематизации статистических данных при формировании сведений в целом по отрасли, регионам или стране. Баланс, составленный для рассмотрения результатов внутри предприятия, коды может не содержать – в них отпадает необходимость, но формировать отчет и разносить данные бухучета, соотнося их с номером кода удобнее. Разберемся, как расшифровываются действующие коды строк баланса, какие сведения группируются в каждой из них и как формируются показатели.

Расшифровка строк бухгалтерского баланса 2019 в 1-м разделе

В действующей сегодня форме баланса активу отведены строки с 1100 по 1600. Начнем с расшифровки строк баланса 1-го раздела «Внеоборотные активы», где аккумулируется в т.ч. информация о наличии в компании активов с низкой ликвидностью – ОС (основных средств) и НМА (нематериальных активов). В строках этого раздела фиксируют их остаточную стоимость, т.е. разницу между первоначальной ценой и начисленным износом.

Строка бухгалтерского баланса

Расшифровка

Как формируется, по каким счетам берется сальдо

Бухгалтерский баланс предприятия: понятие, сущность, активы и пассивы

Бухгалтерский баланс предприятия представляет собой простую отчетность для ИФНС и является источником информации о показателях финансовой устойчивости, оборотных средствах предприятия и их источниках.

Анализ данных из этого документа дает реальную возможность спрогнозировать пути развития коммерческой организации.

Бухгалтерский баланс являет собой табличное отображение основных экономических показателей компании на момент наступления определенной даты. На его основе может быть проведена детальная оценка деловой активности субъекта хозяйствования.

Формирование бухгалтерского баланса основано на двух основных показателях, которые равны по своей сумме.

Один из таких показателей являет собой денежное выражение имущества компании и называется балансным активом. Второй показатель — это балансный пассив, указывающий на источники приобретения такого имущества.

Равенство обоих показателей основано на отражении обязательств и имущества через двойную запись в бухгалтерских счетах.

Баланс доходов и расходов предприятия составляется на конкретную календарную дату и дает возможность определить текущее экономическое положения компании.

Анализ данных за отчетный и предыдущий периоды хозяйственной деятельности позволяет прогнозировать баланс предприятия на будущие периоды.

Бухгалтерский баланс в оценке финансового состояния предприятия выступает в качестве незаменимого источника информации, отображающей экономическую деятельность коммерческой организации.

Виды бухгалтерских балансов

Существует немало разновидностей бухгалтерских балансов. Подобное многообразие объясняется множественностью критериев, лежащих в основе тех или иных классификаций:

  • вида данных (вступительные, ликвидационные, разделительные, периодичные);
  • времени составления баланса;
  • способа очистки данных (балансы нетто и балансы брутто; последние учитывают всевозможные амортизационные отчисления и наценки);
  • метода отображения информации и так далее.

В зависимости от характера используемых для составления баланса показателей можно выделить:

(1) статические (рассчитываются на определенную дату и оперируют фиксированными значениями параметров) и

(2) динамические балансы (учитывают фиксированные и интервальные показатели).

Наиболее распространенным примером динамического баланса служит оборотная ведомость.

По характеру заложенных в баланс формул расчета выделяют (1) горизонтальные (распространены на постсоветском пространстве) и (2) вертикальные (характерны для большинства западных стран) балансы.

Отличие здесь кроется в балансовой формуле: для первых она имеет вид «Активы = Капитал + Обязательства», для вторых – «Активы – Капитал = Обязательства».

Исходя из числа анализируемых объектов принято выделять (1) единичные (один субъект хозяйствования) и (2) консолидированные (сводные) балансы (несколько субъектов хозяйствования либо отрасль целиком).

В зависимости от источников аналитических данных выделяют:

  • генеральные (учитывают данные инвентаризаций и бухгалтерских документов),
  • книжные (базируются на текущем бухгалтерском учете) и
  • инвентарные (опираются исключительно на инвентаризационные данные) балансы.

По объемам отражаемых данных можно разделить балансы на (1) самостоятельные (касаются анализа деятельности самостоятельных хозяйствующих субъектов) и (2) отдельные (отражают хозяйственную деятельность филиалов, представительств, отделов, структурных подразделений).

Активы и пассивы баланса предприятия

Форма баланса, применимая в официальных отчетах на территории РФ, являет собой таблицу, состоящую из двух частей, где отображаются пассивы и активы баланса. В итоге сумма активов и пассивов должна быть одинаковой.

Балансный актив является отражением обязательств и имущества, используемого в хозяйственных операциях для возможного извлечения определенной выгоды в обозримом будущем.

Активы принято разделять на два вида:

  • внеоборотные — собственность, используемая или приносящая доход свыше одного года, чья стоимость учитывается по частям;
  • оборотные — имущество, использование которого приносит предприятию прибыль в течение года и сведения о стоимости которого учитываются в отчетном периоде единожды.
Читать еще:  Как читать бухгалтерский баланс для чайников

Балансный пассив представляет собой характеристику источников финансовых инструментов и иного имущества, составляющих балансный актив, обязательств и долгов предприятия.

Балансный пассив делится на три части: (1) резервы и капитал, (2) долгосрочные и (3) краткосрочные обязательства.

Как составлять бухгалтерский баланс

Перечень статей, подлежащих отражению в бухгалтерском балансе, утверждается Министерством финансов. Отдельные статьи бухгалтерского баланса могут не заполняться при отсутствии у организации соответствующих данных.

Коммерческая организация вправе дополнить отчет статьями, что поможет повысить его достоверность, а также более точно отобразить баланс предприятия за последние три года.

Сокращенная форма, которая может быть использована субъектами малого предпринимательства (СМП), не имеет раздела для примечаний.

Главные требования, регламентирующие составление бухгалтерского баланса для официальных отчетов, можно найти в ПБУ 4/99:

  • источником информации для бухгалтерского баланса являются данные бухгалтерского учета;
  • учетная информация должна накапливаться на основе утвержденной в компании учетной политики;
  • подлежащие учету данные должны быть полными и достоверными;
  • организации, которые обладают филиалами, должны составлять общую отчетность;
  • данные бухгалтерского баланса должны коррелироваться с данными предыдущих отчетных периодов;
  • бухгалтерский баланс составляется по итогам календарного года;
  • обязательства и активы, разделяются на краткосрочные и долгосрочные;
  • зачет между активами и пассивами, если иное не предусматривается ПБУ, не производится;
  • оценка имущества происходит по чистой стоимости за вычетом амортизационных издержек;
  • в годовом отчете данные учета должны подтверждаться проведением инвентаризации.

Учет активов предприятия

Актив – составляющая баланса, в которой отражается стоимость наличествующего у субъекта хозяйствования имущества. В горизонтальной записи – это левая сторона баланса, в вертикальной — верхняя.

Нормальное соотношение активов, отражаемых в балансе, зависит от принадлежности коммерческой организации к той или иной отрасли.

В торговых организация преобладающая роль в структуре активов отведена оборотным средствам, у промышленных предприятий наибольший удельный вес имеют основные средства и так далее.

Активы могут быть (1) материальными, (2) финансовыми и (3) невещественными.

К первой группе относятся:

  • находящиеся в собственности земельные участки;
  • объекты недвижимости (здания, сооружения, помещения любого назначения);
  • средства производства, станки, механизмы, оборудование;
  • транспортные средства;
  • складские запасы топлива, сырья, готовой продукции и полуфабрикатов;
  • дочерние предприятия, филиалы, числящиеся на едином балансе.

Вторая группа включает:

  • кассовую наличность;
  • банковские депозиты;
  • финансовые вложения в ценные бумаги, включая акции, облигации, чеки, страховые полисы, векселя, депозитарные расписки и так далее;
  • вложения в уставные фонды других предприятий;
  • инвестиционные паи;
  • непогашенную дебиторскую задолженность.

К третьей группе — нематериальных (невещественных) активов – принято относить:

  • права на пользование материальными ресурсами;
  • права на изобретения и полезные модели;
  • фирменные знаки;
  • торговые марки;
  • ной-хау;
  • патенты;
  • любые другие разновидности интеллектуальной собственности.

Для запасов малоценных предметов, незавершенных капитальных вложений, основных средств, которые с течением длительного времени могут переводится в денежную форму без потери балансовой стоимости, применяется отдельный учет.

Отдельная позиция в балансе отведена для учета амортизируемых активов (основных средств, расходов на научные изыскания и разработки, вложения в нематериальные активы и иные).

Учет пассивов предприятия

Пассивы отражают источники формирования имущественных ресурсов предприятия. В горизонтальной записи – это правая сторона баланса, в вертикальной — нижняя.

В пассиве отражаются сведения о собственном (уставном и акционерном) и заемном капитале предприятия (последний формируется за счет займов и кредитов и отражает весь объем обязательств коммерческой организации).

Суммирование заемного и собственного капитала позволяет получить оценку совокупного капитала хозяйствующего субъекта.

Общепризнанным считается деление пассивов на (1) текущие обязательства, (2) долгосрочные обязательства и (3) долгосрочные долги.

К первой группе относят обязательства, подлежащие оплате в следующем году, ко второй – задолженности по налогам, арендным платежам, трудовым коллективом, к третьей – долгосрочные облигации и ссуды.

Сутью любого обязательства является образовавшаяся в процессе предпринимательской деятельности задолженность, погашение которой сопряжено с оттоком активов.

Отток активов может быть прямым (уплата денег в процессе исполнения хозяйственных соглашений) или косвенным (отказ кредитора от своих требований, замещение одних обязательств другими, преобразование отдельных обязательств в капитал).

Причинами образования задолженности могут быть правовые или договорные нормы, а также практикуемые в деловых отношениях обычаи.

Все обязательства подразделяются могут быть классифицированы на (1) реальные, (2) скрытые и (3) мнимые.

Балансовый учет скрытых и мнимых обязательств

К скрытым обязательствам принято относить:

  • отложенные налоговые обязательства, обычно не учитываемые субъектом хозяйствования;
  • штрафные санкции вследствие досрочного расторжения хозяйственных соглашений;
  • регулярные выплаты или платежи, не приносящие должной финансовой отдачи;
  • неэффективно используемое и трудно реализуемое имущество, требующее чрезмерных издержек по содержанию или обслуживанию;
  • наличие затрат, обязанность по отражению которых в бухучете еще не наступила;
  • обязанность по погашению долгов структурных подразделений, дочерних предприятий, филиалов;
  • наличие хозяйственных соглашений о необходимости приобретения запчастей или материалов по ценам, выше среднерыночных;
  • придание отдельным активам статуса памятника культуры или объекта, находящегося под защитой государства, и несение в связи с этим дополнительных издержек;
  • продиктованные нормативными предписаниями госорганов обязательства по социальным выплатам и благотворительным пожертвованиям;
  • гарантии и поручительства под обеспечение исполнения гражданско-правовых обязательств третьих лиц в связи с предоставлением кредитов, ссуд. займов и ряд других.

К мнимым обязательствам обычно причисляют:

  • резервы планируемых расходов;
  • долги перед обанкротившимися или ликвидированными субъектами хозяйствования;
  • займы, предоставленные учредителями или владельцами хозяйствующего субъекта;
  • принятые к учету отложенные налоговые обязательства, которые в будущем не планируется принимать в расчет и прочие.

Скрытые и мнимые обязательства часто возникают из-за нерасторопности менеджмента. Их учет приводит к документальному (но не реальному) завышению объемов обязательств.

Упрощенный вид бухгалтерского баланса

Агрегирование (укрупнение) баланса предприятия является методом упрощения его внешнего вида за счет группировки данных из нескольких имеющих однотипное экономическое содержание строк в одну.

Такой способ отражения информации делает отчет более компактным и удобным для управленческого анализа деятельности коммерческой организации.

В агрегированном балансе меньшее число строк, при этом выходные данные об активах и пассивах субъекта хозяйствования тождественны данным традиционного балансового отчета.

Такой формат бухгалтерской отчетности нередко востребован при оформлении коммерческой организацией кредитов и займов.

Упрощенный бухгалтерский баланс позволяет банковским и финансово-кредитным учреждениям адекватно оценить финансовое положение потенциального клиента без излишнего углубления в малозначащие экономические показатели.

Бухгалтерский баланс

Бухгалтерский бала́нс (фр. balance , буквально — весы, от лат. bilanx — имеющий две весовые чаши) — одна из трёх основных форм бухгалтерской отчётности. В соответствии с международными правилами финансовой отчётности, баланс содержит данные об активах, обязательствах и собственном капитале [1] . В советской, российской, украинской бухгалтерской практике — способ группировки активов и пассивов организации в денежном выражении [2] . Бухгалтерский баланс характеризует имущественное и финансовое состояния организации в денежной оценке на отчётную дату [3] .

Баланс состоит из трех частей: активов, обязательств и капитала [1] . В основном, статьи баланса по традиции следуют друг за другом в порядке ликвидности [4] , хотя есть исключения. Основное свойство отчёта состоит в том, что суммарные активы всегда равны сумме обязательств и собственного капитала. Балансовый отчёт есть просто два разных взгляда на один и тот же бизнес [2] . Активы показывают, какие средства использует бизнес [5] , а обязательства и собственный капитал показывают, кто предоставил эти средства и в каком размере [6] . Все ресурсы, которыми обладает предприятие, могут быть предоставлены либо собственниками (капитал), либо кредиторами (обязательства). Поэтому сумма требований кредиторов вместе с требованиями владельцев должна быть равна сумме активов [7] . Это также обусловлено тем, что при отражении операций на счетах в балансе соблюдается принцип двойной записи [2] .

Представление текущей информации об имуществе хозяйствующего субъекта в виде бухгалтерского баланса является одним из основополагающих методов бухгалтерского учёта. Бухгалтерский баланс не отражает движения средств и фактов осуществления конкретных хозяйственных операций, но показывает финансовое состояние хозяйствующего субъекта в определённый момент времени. Сущность баланса (как метода) состоит в том, что данные о стоимости имущества хозяйствующего субъекта на интересующую дату группируются определённым образом, позволяющим провести финансовый анализ и получить прогнозы на будущее [8] .

Содержание

Балансоведение

Балансоведение — наука об экономической сущности бухгалтерского баланса, принципах его построения, правилах оценки статей и использовании балансовой информации в целях управления предприятием [9] .

Основу балансоведения составляет принцип равенства двух частей баланса, а также методов регистрации и классификации. Общее в подходах всех школ заключается в единстве целей и задач, где цель учёта определялась как определение всех составляющих имущества организации, включаемых в баланс и постатейной оценке статей баланса. Во второй половине XIX века происходило зарождение балансоведения как науки, тогда были сформированы различные учётные школы, которые имели свои подходы к изучению баланса:

  • итальянская школа — логисмографический и статмографичский подход,
  • немецкая школа — камеральный подход,
  • французская школа — математический подход,
  • Англо-американская школа — прагматический подход [9] .
Читать еще:  Сколько разделов включает бухгалтерский баланс

Следует отметить, что термин «баланс» в XIX веке был многозначен. Выделяется три наиболее распространенные трактовки его значения:

В настоящее время последняя трактовка преобладает, хотя ещё в XIX веке подобной однозначности не было [9] .

Баланс — старейший вид обобщения данных о финансово-экономической жизни компаний [8] . Точные данные о происхождении бухгалтерского баланса неизвестны. В архивах компании Франческо Датини впервые в истории можно найти документально подтверждённый принцип применения двойной записи при отражении операций по счетам. Кроме этого в его торговой компании в первой половине 1390-х был составлен первый годовой бухгалтерский баланс, прототип современного [10] . Первые теоретические сведения о нём были получены только в 1494 году, когда вышла в свет работа Луки Пачоли «Трактат о счетах и записях», содержавшая первое описание не только баланса, но и бухгалтерии в целом [11] .

Баланс, который был описан Лукой Пачоли, представлял собой структурированный документ, состоящий из двух сегментов — актива и пассива, которые должны быть равны. В актив надлежало заносить все счета с дебетовыми сальдо, а в пассив — все счета с кредитовыми сальдо. Значения самих понятий «дебет» и «кредит» не объяснялись. Фактически же под дебетом понималась левая сторона любого счёта, а под кредитом — его правая сторона [11] .

Таким образом, смысл группировки данных в балансе был пользователям непонятен. В результате такой разноски в актив, наряду с активными статьями, попадала статья убытков. А в пассиве, наряду с кредиторской задолженностью, находились капитал и прибыль [11] . Такой подход по сути называется теорией одного ряда счетов, в основу такого подхода принята предпосылка, что все счета одинаковы по своей природе и подчиняются общим правилам регистрации (например, формирование корреспонденций счетов по правилу: дебетовать того, кто получает, а кредитовать того, кто даёт [12] .

Такой способ группировки сохранялся несколько веков. Только через триста лет после появления баланса появились первые критические реплики в адрес бухгалтерии. В XIX веке в Европе стали появляться акционерные общества, чьи балансы публиковались в газетах и даже рассматривались в судах. На странную структуру баланса обратили внимание многие непредубеждённые пользователи, которые и начали критиковать действующую форму баланса [13] .

Первыми среагировали на факт смешения данных в балансе французские бухгалтеры Евгений Леоте и Адольф Гильбо. В середине 80-х годов XIX века они написали работу «Общие руководящие начала счетоведения», сделав выводы, что в активе баланса, наряду с действительными активами, есть и активы фиктивные. Аналогично, пассив, наряду с настоящими пассивами, содержит пассивы фиктивные [11] .

Именно тогда возникла идея заменить слова «актив» и «пассив» словами «дебет» и «кредит». В газетах начали появляться балансы акционерных обществ с заголовками «дебет и кредит». Такой подход был адекватнее предыдущего, так как на сторонах баланса определялась именно сторона счёта, на которой находилось сальдо, но всё равно не решал проблем. Тогда было решено в балансе ничего не менять, но предупреждать пользователей о наличии фиктивных статей в активе и в пассиве, но такой вариант вызвал широкое возмущение пользователей [11] .

В первой половине XX века основоположник немецкой камеральной бухгалтерии Иоганн Фридрих Шер предложил провести реформу процедуры составления баланса, которая состояла из 3 этапов:

  1. Перенос убытков из активов в раздел капитала с обратным знаком.
  2. Перенос кредиторской задолженности на левую сторону с обратным знаком.
  3. Переименование заголовков сторон: совокупность статей на левой стороне баланса Шер назвал «имущество» (которое состоит из имущественного актива и имущественного пассива). Правую сторону баланса он называл словом «Капитал» [11] .

Теория двух рядов счетов (так называется теория Шера), пришла на замену теории одного ряда счетов и позволила ясно и просто определить дебет и кредит бухгалтерского счёта [12] [13] .

В России в 1908 году Георгий Авксентьевич Бахчисарайцев разработал и опубликовал теорию, в которой заявил, что бухгалтерию следует понимать только через баланс. Баланс в его исторической форме и балансовый метод в целом следует принять в качестве аксиомы и далее основывать все теоретические положения на их основе. Точка зрения Бахчисарайцева нашла поддержку в России и за рубежом. К 1930 году в России балансовая теория стала общепринятой, а теория двух рядов счетов не использовалась. Но уже в начале XX века началась поэтапная реформация баланса в направлении, указанном Шером, и баланс становился понятнее [11] .

Во второй половине XIX века в США и Великобритании активно развивалось банковское дело и финансовые рынки, что потребовало предоставления финансовой отчетности для получения кредитов и участия в торгах на биржах. В итоге появились хорошо структурированная и достаточно унифицированная отчетность, которая строилась исходя из интересов различных пользователей отчетности, в том числе и менеджеров [9] . Сейчас баланс, составленный по МСФО, состоит не из двух, а из трёх элементов: активов, капитала и обязательств. Причём убытки находятся не в активах, а в капитале [11] [14] .

Виды бухгалтерских балансов

Существует множество различных видов бухгалтерских балансов, которые классифицируются по различным признакам, в зависимости от назначения, содержания и порядка составления [15] .

  • По способу формирования:
    1. Сальдовый баланс характеризует в денежной оценке имущество хозяйствующего субъекта и источники образования имущества по состоянию на определённую дату. Баланс составляется бухгалтерией компании путём подсчёта остатков (сальдо) по счетам [16] .
    2. Оборотный баланс помимо остатков средств и источников формирования имущества на начало и конец периода содержит данные об их движении за отчётный период. Оборотный баланс имеет большое значение как промежуточный рабочий документ, который используется при составлении вступительного, заключительного и ликвидационного балансов.
  • По периодичности:
    1. Вступительный (начальный) баланс — первый баланс, составляемый в начале деятельности компании. В активе отражается состав имущества компании (обычно представленный в виде взносов участников), а в пассиве — источники его возникновения [17] .
    2. Заключительный баланс — отчётный документ о производственно-финансовой деятельности компании за определённый период времени [18] .
      1. Годовой бухгалтерский баланс — заключительный баланс, который является завершением отчётного года и служит обоснованием для открытия счетов в новом отчётном году [19] .
      2. Промежуточный бухгалтерский баланс предоставляется за период более короткий, чем полный отчётный год, и обычно является сокращённой формой обычного отчёта, хотя большинcтво стандартов не запрещают предоставлять промежуточный баланс в полном объёме [20] .
    3. Санируемые балансы составляются в ситуации, когда компания находится на пороге банкротства [8] .
    4. Ликвидационные балансы составляются для характеристики имущественного состояния компании при прекращения деятельности как юридического лица [21] .
  • По степени готовности:
    1. Предварительный (провизорный) баланс — бухгалтерский баланс, составляемый заранее на конец отчётного периода с учётом ожидаемых изменений в составе имущества компании.
    2. Заключительный баланс — отчётный документ о производственно-финансовой деятельности компании за определённый период времени [19] .
  • По уровню консолидации:
    1. Единый бухгалтерский баланс отражает деятельность одной компании [8] .
    2. Консолидированный (сводный) баланс — сводный отчет о деятельности и финансовых результатах материнского и дочерних обществ в целом. Из консолидированного баланса исключается взаимный оборот дочерних компаний.
    3. Разделительный баланс составляется при разделении одного хозяйствующего субъекта на несколько юридических лиц или при выделении из единого баланса некоторой доли капитала для образования новой организации. Разделительный баланс должен содержать положения о правопреемстве по всем обязательствам реорганизованного юридического лица.
  • По признаку источника составления:
    1. Инвентарные балансы составляются на основании инвентарной ведомости имущества, средств в расчетах, обязательств.
    2. Книжный баланс строится по данным бухгалтерского учёта без проверки книжных записей путем инвентаризации[8] .
  • По наличию регулирующих статей (способу очистки) разделяют понятия баланса-брутто и баланса-нетто. Они отличаются наличием регулирующих статей баланса. Бухгалтерский баланс, включающий регулирующие статьи, называется балансом-брутто, а без регулирующих статей — балансом-нетто [8] .
  • По формам собственности различают балансы государственных, муниципальных, смешанных и совместных, частных компаний, а также общественных организаций.

Ликвидационные балансы

При ликвидации компаний приходится составлять ряд различных «ликвидационных балансов», что основано на специфике деятельности ликвидируемой компании [21] [22] [п 1] .

Перед составлением самого ликвидационного баланса для уточнения реального финансового положения ликвидируемой организации составляется промежуточный ликвидационного баланс. Промежуточный ликвидационный баланс содержит сведения о составе имущества ликвидируемого юридического лица, перечне предъявленных кредиторами требований, а также результаты их рассмотрения [21] [22] . Обычно промежуточные ликвидационные балансы составляются неоднократно, а их количество зависит от длительности ликвидационного процесса, информационных потребностей владельцев и кредиторов [9] .

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector